билеты магистратура (1)


Билет 1
1. Потребление информации как формирование нового знания. Значение информации для производителя и потребителя. Информационная асимметрия.(3/1)
Информация – это сведения о чём-либо, независимо от формы их представления.
Информация обладает свойством неконкурентности— свойство блага, потребление которого одним потребителем не уменьшает его количества , доступного для потребления другими потребителями .Как фактор производства информация и знания имеют специфичные свойства, резко выделяющие их из других условий производства. Во-первых, информация представляет собой такое условие производства, которое не потребляется в производственном процессе и может использоваться в неограниченном количестве воспроизводственных циклов. Потребление информации тождественно формированию нового знания. В процессе коммерческого использования информация и знания не потребляются (в том понимании, как потребляются остальные производственные ресурсы), а наоборот наращиваются. В этом контексте очевидно, что распространение информации тождественно ее самовозрастанию.
Потребление информации есть особая форма активности личности, которая направлена на присвоение выработанных человеческих знаний, на ориентацию в окружающей среде, на определение способов изменения действительности и т.д.
С этой точки зрения можно сказать, что процесс потребления информации в зависимости от мотива–цели может осуществляться в двух формах – активной и реактивной (пассивной). Если потребление информации выступает как способ осознанного поиска сведений, необходимых для решения определенной познавательной, поведенческой или какой-нибудь иной задачи, то присвоение реципиентом некоторой новой информации означает расширение круга его способностей как реального субъекта деятельности и общения.
— принципиальное свойство экономических и многих других систем, возникающее по двум причинам: в силу неопределенного, случайного характера как самой системы, так и возможностей приобретения сведений об этой системе (сведения могут быть не только ограничены по техническим причинам, но иной раз могут быть и ложными вследствие рассогласования интересов между отдельными звеньями системы).
Полной информацией надо считать такую, которая приобретается при полном выяснении состояний системы. Управление же системой в условиях неполноты информации - управление в условиях некоторой неопределенности. Неизбежная неполнота описания сложной системы рассматривается как общий принцип системного анализа.
Информация для потребителей. Формы информации: словесная, символическая, изобразительная
Товарная информация – сведения о товаре, предназначенные для пользователей – субъектов коммерческой деятельности.
Первичные источники товарной информации – производители. Производственную информацию может дополнять продавец.
По назначению товарную информацию подразделяют на три вида:
1. основополагающая;2. коммерческая;3. потребительская.Основополагающая товарная информация – основные сведения о товаре, имеющие решающее значение для идентификации и предназначенные для всех субъектов рыночных отношений.
К основополагающей информации относятся: вид и наименование товара; его сорт; масса нетто; наименование предприятия-изготовителя; дата выпуска; срок хранения или годности.Коммерческая товарная информация – сведения о товаре, дополняющие основную информацию и предназначенные для изготовителей, поставщиков и продавцов, но малодоступные потребителю. Эта информация содержит данные о предприятиях-посредниках, нормативных документах, о качестве товаров, штриховое кодирование.
Потребительская товарная информация – сведения о товаре, предназначенные для создания потребительских предложений. Они показывают выгоды вследствие применения конкретного товара. Предназначены для потребителей. Эта информация содержит сведения о привлекательных потребительских свойствах товаров, пищевой ценности, составе, назначении, способах использования, безопасности, надежности и др.
Формы товарной информации: словесная; штриховая; потребительская; символическая.
Словесная информация размещается на упаковке или самом товаре. Она наиболее доступна для населения.
Цифровая информация – количественная характеристика сведений о товаре (объем, длина, масса брутто и масса нетто, даты, сроки). Она дополняет словесную информацию.
Изобразительная информация – художественные и графические изображения самого товара или репродукции с картин, фотографий, открыток и других изображений. Она дополняет словесную и цифровую информацию
Символическая информация – сведения о товаре, передаваемые с помощью информационных знаков.
Символ – характеристика отличительных свойств товара для краткого отражениях сущности. Информационные знаки характерны для производственной маркировки
Одной из наиболее изученных разновидностей несовершенства информации является асимметричная информация на рынке.
Асимметрия информации означает, что все участники рынка обладают разным объемом информации об условиях рыночных сделок. Асимметрия информации – фундаментальная причина экономической неопределенности и риска, которые сопровождают все рыночные формы экономической деятельности. (ПРИМЕР: в случае с ипотечными ценными бумагами проблема асимметрии информации проявляется в том, что их эмитент (тот, кто выпускает) имеет больше информации, чем инвестор, относительно качества предлагаемых ценных бумаг и стоящих за ними ипотечных кредитов. Отсутствие у инвесторов достаточного объема информации об ипотечных ценных бумагах может привести к тому, что они не решатся покупать ценные бумаги или потребуют повышения доходности по таким бумагам в качестве компенсации за риск. ПРИМЕР: Человек купил машину за 10000 долл., поездил на ней и понял, что он ему не нужен. Захотел продать ее. Продаст он ее не больше 8000 долл. У покупателя возникает вопрос- Почему, удивитесь вы, этот автомобиль продается? Действительно ли его владелец изменил свои намерения или же с автомобилем что-то не так? Подержанные автомобили продаются дешевле, чем новые, потому что информация об их качестве асимметрична: продавец такого автомобиля знает о нем гораздо больше, чем потенциальный покупатель. Потенциальный покупатель подержанного автомобиля всегда будет иметь подозрения на счет его качества,)2. Налоговое структурирование, налоговые риски и налоговая ответственность при различных формах реорганизации. (10/2)
Налогообложение при различных формах реорганизации организации
Весь объем правил, применяемых относительно налоговых платежей, связанных со случаями реорганизаций хозяйствующих субъектов, отражен в ст. 50 НК РФ.
При проведении слияния, обязанность по выплате налоговых платежей переходит к компании, которая образовалась в результате проведения реорганизационных процедур.
В случае присоединения, весь спектр налоговых обязательств субъекта переходит к тому лицу, которое добавило его к себе.
В случае выполнения разделения, со стороны бухгалтерии составляется разделительный баланс, который и определяет доли отдельных участников. В практической деятельности существовали судебные решения, которым обязанность по выплате налогов возлагалась на новые юридические лица солидарно.
Необходимо отметить, что со стороны налогового органа абсолютно законным и обоснованным будет выступать требование о погашении начисленных обязательств как к отдельному субъекту, так и ко всем тем лицам, которые были созданы по завершению процесса реорганизации.
Для выделения нового предприятия установлен законодательный запрет, относящийся к погашению налоговых начислений, что свидетельствует об отсутствии правопреемников.
Все обязанности, которые возникли еще до момента реорганизации, закрепляются за тем субъектом, в отношении которого она была проведена. В данном случае, работа выделенного субъекта является полностью самостоятельной, что выражается в отдельной работе с налоговыми органами и отчетностью перед ними.
Процедура реорганизации, выражаемая в выделении, имеет особенность. В тех случаях, когда предприятие, в отношении которого проведены реорганизационные процедуры, не имеет возможности исполнять собственные обязательства по выплате налогов, относительно той его части, которая выделяется, действия по реорганизации могут признаваться направленными на уклонение от существующих налоговых обязанностей.
Как результат, суд имеет законодательную возможность вменить обязанность по погашению существующих обязательств солидарно, путем вынесения процессуального решения.
При преобразовании, весь объем обязательств возлагается на созданное лицо, что обосновано отсутствием смены собственника хозяйствующего субъекта.
Лица, ставшие правопреемниками предприятий, прошедших реорганизацию, являются носителями обязанностей по выплате налоговых платежей и сборов общеобязательного значения.
Не являются исключением и те случаи, в которых о наличии таковой задолженности им стало известно уже после фактического проведения всех юридических процедур.
На уровне законодательство определены особенности налогообложения при реорганизации организации. Такие особенности касаются каждого отдельного налога, среди них:
отсутствие обязанности по уплате НДС при передаче имущества реорганизованной компанией ее правопреемнику;
практически все общие налоговые ежемесячные вычеты, касающиеся НДФЛ, осуществляются текущим работодателем, с учетом тех начислений заработных плат, которые были выполнены с начала отчетного года. В данной ситуации к расчету должны быть приняты и те суммы, начисления которых осуществляли иными компаниями за текущий год;
при определении и уплате сумм налога на прибыль осуществляется конвертация долей, ранее принадлежавших компании, которая была реорганизована. Данные суммы начисляются новыми предприятиями пропорционально перешедшим к ним долям.
Вычеты сумм налога
Возможность возмещения сумм налогов, имеющихся у реорганизованного предприятия и подлежащие возврату ему, должны быть направлены правопреемнику на общих основаниях.
В тех случаях, когда правопреемник не является единоличным, общая сумма делиться между всей их совокупностью, в соответствии с тем процентным соотношением, который указан в разделительном балансе.
Для того чтобы претендовать на «входной» налог, предприятие-правопреемник, должно иметь ряд первичных документов, которые потребуются для предъявления налоговым органам.
К таковым относятся счета-фактуры, которые были предъявлены поставщиками, а также платежные документы, которые подтверждают фактическое проведение оплаты выставленных счетов. Данная документация должна быть направлена налоговикам в копиях.
Налоговые органы могут осуществить вычет НДС, который осуществляется в отношении аванса правопреемника, который был получен предприятием, прошедшим реорганизацию.
В тех ситуациях, когда выплата и получение аванса осуществлялись до фактического ее проведения, а факт выполнения договоренностей был зафиксирован со стороны правопреемника уже по завершению реорганизационных процедур, средства, направленные на уплату НДС могут быть использованы правопреемником в качества вычета.
Порядок осуществления вычета определяется в зависимости от способа, использованного для реорганизации.
Правопреемство по вычетам НДС недопустимо в случае проведения выделения нового предприятия.
Лишь в тех случаях, когда в отношении правопреемника осуществляется перевод долга, компания, созданная в результате выделения, имеет право принять к вычету тот объем налога, который был направлен для выплаты из суммы авансового платежа.
Когда планируется преобразование предприятия, налоговые риски возникают чаще всего. Они связаны с тем, что:
Налоговая инспекция захочет провести дополнительную проверку предприятия. Это может произойти и до преобразования, и после;
Если изменится налоговая система предприятия, это может привести к уплате дополнительных налогов, либо к увеличению ставок, либо к пересмотру уже уплаченных налогов;
Когда происходит реорганизация юридического лица в формате присоединения, у присоединяемой фирмы могут быть долги по налогам. Все эти долги позволяют уменьшить налоговые отчисления присоединяющей компании, поскольку уменьшают их на равную сумму. В подобной ситуации не избежать особо тщательных проверок со стороны налоговой. Она должна убедиться, что у присоединения есть иная цель, помимо уменьшения налоговых отчислений. Для этого предоставляется бизнес-план присоединяющей компании;
Если долги присоединяемой компании очень большие, то потребуется их единовременная выплата, что повлечёт значительные траты денег, которые желательно заложить в бюджет до того, как будет принято решение о присоединении.
3. Сельскохозяйственная организация реализовала в 3 квартале продукции на сумму 400 тыс. руб. без НДС по ставке 10% и на сумму 230 тыс. руб. без НДС по ставке 18%. Для производства продукции были приобретены и использованы материалы на сумму 240 тыс. руб. с учетом НДС, а также оказаны услуги производственного характера на 84 тыс. руб. с учетом НДС.
Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или зачету из бюджета. Укажите сроки уплаты налога.
400т*10%=40000р
230т*18%=41400р
240т*18/118=36610р-к вычету
84т*18/118=12 813р-к вычету
81400-23797=57 603р –к уплате
Билет 2
1. Современная теория фирмы (неоклассический и неоинституциональный подход). Границы эффективности фирмы.(4/1)
В настоящее время неоклассическая теория является господствующей теорией, т.е. все современные экономические исследования опираются на теоретическую базу неоклассики.
В исследовании фирмы все неоклассики акцентируют внимание на то, что фирма представляет собой организационно–экономическую систему, с помощью которой осуществляются производственные процессы для создания товаров и услуг, а также рассматривают фирму как производную функцию.
Классическая «модель» поведения фирмы в условиях рыночного ценообразования на факторы производства строится на экономических расчетах предельной эффективности затрат и выпуска продукции, т.е. каждая фирма осуществляет экономические расчеты объемов выпуска и количества необходимых для этого ресурсов. В общем виде - это и есть расчет фирмой собственной производственной функции. Производственную функцию любой фирмы можно представить в следующем виде: Q = f (L, K), где Q – объём выпуска продукции, L – количество используемого труда, K – объём капитала.
Для каждой фирмы вычисление собственной производственной функции означает нахождение оптимального соотношения факторов производства для определённого объема выпуска. Для минимизации издержек фирма выпускает такое количество продукции, при котором предельные издержки равны рыночной цене. При соблюдении этого условия прибыль максимизируется.
Кроме того, неоклассиками рассматривается горизонтальный и вертикальный размер фирм. Горизонтальный размер определяется положительным эффектом от масштаба, т.е. производство нескольких товаров в рамках одного предприятия предполагает меньшие затраты, чем производство тех же самых товаров и в том же объеме на нескольких других предприятиях.
Вертикальный размер определяется выбором фирмы между покупкой сырья на рынке и производством его внутри фирмы. Фирма будет вертикально-интегрированной, если издержки совокупного производства товаров меньше, чем при их покупке.
Необходимо также отметить, что неоклассический подход не рассматривал организационные проблемы фирмы, а также проблемы, связанные с принятием фирмой решений, договорные отношения и контроль за выполнением обязательств.
В центре внимания неоинституционализма лежат объяснения существования многообразия деловых предприятий, а также проблем мотивации труда, объяснение пределов роста фирмы, вопросы организации фирмы, проблемы контроля и планирования.Неоинституционалисты понимают под фирмой, прежде всего, социальный институт, т.е. общность людей, объединенных едиными мотивами деятельности. Они предполагают, что фирма является механизмом реализации рыночных отношений, в основе которых лежат хозяйственные сделки, именуемые трансакциями. Трансакционная концепция наиболее известна в рамках данного направления, согласно ей фирма рассматривается как сеть взаимовыгодных контрактов. Расторжение и перезаключение сделок несет ряд дополнительных издержек.
Наиболее известным представителем неоинституционализма является Рональд Коуз. Им была впервые обоснована контрактная природа фирмы и введено понятие трансакционных издержек. Фирма по Коузу - это коалиция владельцев факторов производства, связанных между собой сетью контрактов, в результате чего достигается минимизация издержек.
Представители неоинституционализма для объяснения существования фирмы ввели такие понятия, как оппортунистическое поведение, асимметрия информации и трансакционные издержки.
Оппортунистическое поведение фирм - есть снижение ими цены на товары по сравнению с имеющейся ценой на рынке. Данное поведение будет иметь место только в том случае, когда разница цен высока по сравнению с издержками на поиск информации о более низкой цене других производителей. Чем больше продавцов на рынке, тем при прочих равных условиях, менее вероятен поиск покупателями фирм, способных предоставить более низкие цены. Экономическая прибыль продавцов за счет цен, превышающих предельные издержки, вызовет вход новых фирм на рынок. Остаточный спрос каждой фирмы будет понижаться до тех пор, пока средние издержки не достигнут уровня рыночной цены, а экономическая прибыль - уровня нуля. В этом случае на рынке возникнет равновесие, которое свойственно рыночной конкурентной монополии. Но основным отличием здесь является не разнообразие товаров, а не информированность покупателей.
Ассиметрия информации – это ситуация когда одна группа владеет необходимой для ведения дел информацией, а другая нет. Симметричное распределение информации происходит только в условиях совершенной конкуренции, когда цена определяется только спросом и предложением и соответствует альтернативным издержкам. Во всех других типах рыночных ситуаций информация распределяется ассиметрично.
Оппортунистическое поведение основывается на ассиметричном распределении информации.
Трансакционные издержки не связаны с производством как таковым, а с вязаны с сопутствующими ему затратами.Р. Коуз классифицировал трансакционные издержки следующим образом: 1) издержки, связанные с поиском информации о контрагентах, а также ценах и ценовых ожиданиях; 2) издержки, связанные с разработкой и ведением переговоров по условиям контрактов и заключению сделок; 3) издержки, связанные с принятием системы стандартов, контролем за уровнем количества, потерями от ошибок; 4) издержки по правовому регулированию собственности, соблюдению правового режима; 5)издержки, связанные с нарушением условий контракта.
Р. Коуз впервые в рамках неоинституционализма объединил проблемы организации и анализ издержек, добавив к ним аппарат сравнительных исследований, и за это получил Нобелевскую премию.
Границы эффективности фирмы
Но если фирма с ее иерархическим принципом организации является более эффективной по сравнению с рыночной организацией, то почему наряду с фирмами существует рынок? Почему вся экономика не может быть организована в виде одной гигантской фирмы или единой страны-фабрики (о которой мечтал В. И. Ленин)?
Теория следующим образом отвечает на поставленный вопрос. С увеличением размеров фирмы происходит возрастание издержек на организацию дополнительных трансакций внутри фирмы. Следовательно, фирма может расширяться не бесконечно, а до таких размеров, пока издержки на организацию одной дополнительной трансакции внутри фирмы не станут равными издержкам по проведению аналогичной трансакции через обмен на открытом рынке или не сравняются с издержками на организацию ее через другую фирму.
Проследим, в чем конкретно выражается рост трансакционных издержек с изменением размеров фирмы.
· Феномен потери контроля. С увеличением масштабов фирмы возрастает и количество осуществляемых ею трансакций. Рано или поздно их число превосходит физические возможности одного человека. Начиная с этого момента, предприниматель, занимающийся координацией ресурсов, оказывается неспособным оптимально разместить и использовать факторы производства, он начинает делать ошибки при управлении. Это явление в экономике получило название феномен потери контроля. Выход состоит в создании управленческой пирамиды, распределяющей процесс принятия решений между многими людьми. Но здесь кроется иная опасность.
· Эффект искажения информации. Разрастающаяся фирма порождает эффект искажения информации при ее многократной передаче между людьми. Поскольку управляющий может работать напрямую лишь с небольшим числом подчиненных ему работников, увеличение размеров фирмы сопровождается и ростом количества уровней иерархии. Передача информации по этим уровням задерживается, информация искажается. Происходит бюрократизация фирмы, т. е. теряется гибкость принимаемых решений и появляются ошибки.
· Ослабление мотивации. Еще одна проблема, возникающая с увеличением размера фирмы, состоит в ослаблении мотивации. В гигантской корпорации менеджеры разных уровней всего лишь наемные служащие, часто выполняющие свою работу без энтузиазма и инициативы, в отличие от страстно стремящегося к успеху хозяина малой фирмы. Рынок способен создавать и поддерживать более мощные побудительные мотивы. Поэтому крупной фирме необходимо нести дополнительные затраты по организации контроля за надлежащим использованием производственных факторов.
2. Налог на добавленную стоимость: проблемы формирования налоговой базы и применения налоговых вычетов.(9/2)
3. Заработная плата физического лица за 2017 г. составила 190 000 руб ( в том числе за январь-апрель 40 000), материальная выгода по договору займа – 500 руб, пособие по временной нетрудоспособности за октябрь – 8000 руб.
Задание: определить сумму налога с совокупного дохода физического лица за 2017г., если работник является налоговым резидентом РФ.
Труд. Доход = 190 000+8 000= 198 000 рубНДФЛ к упл. в бюд.= 198 000*13%=25 740 руб.
НДФЛ с мат. выг= 500 * 35%= 175 руб.
НДФЛ общ= 25740+ 175= 25874 руб.
Билет 3
1. Новая экономика как часть постиндустриальной экономики. Инновации в новой экономике.(1/1)
В постиндустриальной экономике в результате НТР и существенного роста доходов населения сместился приоритет от преимущественного производства товаров к производству услуг, а доминирующим производственным ресурсом стали информация и знания. Новая экономика является прямым следствием пятого технологического уклада в экономике, основами которого являются: электроника, компьютерные технологии, телекоммуникации, информационные услуги, новейшие источники энергии и другое.
Новая экономика в узком смысле - социализация новейших научно-технических разработок, прежде всего в области информационных технологий. Это производство товаров и услуг с применением информационных технологий, а также в целях развития отраслей, применяющих эти технологии.
Новая экономика в широком смысле – это закономерный результат эволюции общего технологического развития, наступления его очередного, постиндустриального этапа, ведущего к созданию информационного общества. Основу составляют высокотехнологичные компании и производства, прежде всего реального сектора экономики, опирающиеся на информационные возможности глобальных телекоммуникаций.
Характерные черты новой экономики:
-Превращение информации в стратегический ресурс, способствующий повышению уровня конкурентоспособности бизнеса;
-Новая экономика основана на знаниях и передовых технологиях, на первый план выходит интеллектуальная составляющая товара и услуги;
-Активное использование информационных технологий в бизнесе;
-Превращение инновационного процесса в постоянно действующий фактор развития;
-Наличие высокой скорости изменений;
-Особое значение приобретает интеллектуальный капитал;
-Глобальный характер новой экономики;
-Трансформация организации производственного процесса и др.
Возрастающая роль инноваций обусловлена, во-первых, самой природой рыночных отношений, во-вторых, необходимостью глубоких качественных преобразований в экономике с выхода на траекторию устойчивого роста.
Активное развитие и внедрение инноваций способствовало появлению такого понятия, как "инновационная экономика". При этом прибыль в основном создается за счет интеллекта новаторов и ученых, развития и использования информационной сферы, а не за счет материального производства (как в индустриальной экономике) и не за счет концентрации финансов. Особенности ИЭ: -динамика и качество роста определяются технологическими сдвигами в экономике, происходящие на базе инноваций; -ускорение технологического процесса, сокращение жизненного цикла продуктов; -наука ориентируется на потребности экономики; -ускоренная автоматизация и компьютеризация всех сфер производства и управления; -наличие системы подготовки и переподготовки профессиональных кадров в области инноваций.
Основной общехозяйственной эффективности инновационных процессов в новой экономике является механизм диффузии инноваций, посредством которого происходит распространение новшеств между предприятиями одной или различных отраслей.
Современное общество и экономика становятся все более и более информационными. Это проявляется в постоянном расширении информационных потоков, росте качественного разнообразия информации, появлении новых способов ее передачи и организации.
Всеобщее распространение персональных компьютеров, Internet технологий открыло перед обществом массу возможностей. Люди получили возможность практически мгновенно получать всю необходимую информацию. Такое масштабное развитие информационных и телекоммуникационных технологий превратили информацию в самостоятельный фактор производства, играющий первостепенную роль во всех сферах экономической жизни.
2. Налог на имущество организаций: практика и проблемы применения, пути реформирование.(8/2)3. Физическое лицо (налоговый резидент РФ) в ноябре 2016 приобрело квартиру в Санкт-Петербурге за 5500 000 руб. В марте 2017 подало декларацию за 2016 г. в налоговый орган с просьбой о предложении имущественного налогового вычета. В декларации указаны следующие показатели: совокупный доход – 490 000 руб., сумма удержанного налога на доходы физического лица – 63 700 руб. Налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на максимальный размер имущественного вычета.
Задание: определить
1) величину имущественного налогового вычета и размер налоговой базы за 2016 г.;
2) сумму возвращаемого лицу налога общую и за 2016г.;
3) остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, переносимого на следующие годы.
Решение:
При приобретении на тер. РФ квартиры налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета кроме фактически произведенных им на эти цели расходов, размер, которого не может превышать 2 000 000млн. руб.
1. Имущественный вычет ф/л за 2016 год – 490 000 руб.
2. НБ за 2016 год = 490000-490000=0
3. Общая сумма возвращаемого налога = 2 000 000 * 13% = 260000 руб.
4. Сумма возвращаемого налога за 2016 г= 63700 руб. (дано в условии задачи)
5. Остаток вычета переходящий на 2017 г = 2 000 000- 490 000= 1 510 000 руб.
Билет 4
1. Факторы производства и производственная функция.(2/1)
Производственная функция. В современной микроэкономической теории под производством понимается деятельность производителя (фирмы) по использованию факторов производства (ресурсов) с целью достижения наилучшего результата. Производство (выпуск) товаров и услуг определяется количеством затраченных в процессе производственных ресурсов.
Производство связано с использованием необходимых средств для выпуска готовой (произведенной) продукции. Потому важнейшей стороной производственной деятельности является определение качественного и количественного соответствия применяемых ресурсов – труда, основного оборудования, сырья и материалов. Понятно, что один и тот же объем выпуска продукции может быть произведен различными комбинациями затрат. Экономическая деятельность фирмы описывается производственной функцией. Производственная функция указывает максимальный выпуск продукции, который может произвести фирма при каждом отдельном сочетании факторов производства.
Q = f (L, S,N, R),
Где Q – максимальный объем производства при заданных затратах различных ресурсов; L, S,N, R - различные виды ресурсов.
Большинство реальных производственных процессов является достаточно сложными и требуют разнообразных видов затрат. В условиях ограниченных ресурсов выбор варианта рационального соединения труда со средствами производства осуществляется в соответствии с хозяйственным принципом, руководствуясь при этом законами замещения одного ресурса другим.
Факторы производства характеризуются взаимодополняемостью (отсутствие одного из них делает невозможным процесс производства) и взаимозаменяемостью (нехватка одного может быть возмещена дополнительным количеством другого, т.е. ресурсы могут комбинироваться между собой в различных пропорциях).
Производственная функция хоть и представляет техническую зависимость факторов производства, но предполагает и экономическую эффективность. Ибо обеспечивает наиболее производительное соединение факторов, во всяком случае не допускает непроизводительное использование ресурсов. Однако, понятие экономической эффективности отличается от технической зависимости факторов.
Производственная деятельность отдельной фирмы, рассматриваемая в целом включает в себя не только производственную деятельность (выпуск), но и включает в себя иные виды деятельности, обеспечивающие этот «выпуск» продукции, например коммерческую (коммерция – торговля).
Обычно рассмотрение процесса производства ограничивается рассмотрением гипотетического производственного процесса в двухмерных графиках, на которых иллюстрируется производство одного продукта при двух видах затрат капитала и труда.
Факторы производства. Любое предприятие можно представить как производственную систему, в которой осуществляется трансформация факторов производства в готовый продукт (изделие или услугу).
Факторы производства – это основные компоненты, используемые в процессе производства продукции, работ, услуг.
Труд – это вклад в процессе производства, сделанный людьми в форме непосредственного расходования умственных и физических усилий.
Земля – это ресурсы, используемые для выращивания сельскохозяйственной продукции, строительства домов, городов и поселков, железных дорог, предприятий и т. п.
Капитал (средства труда), или «инвестиционный ресурс», – это деньги, вкладываемые в средства производства – здания, сооружения, производственное оборудование, инструменты, сырье, материалы и др.Предпринимательская активность и способность – свойства человека и реальное их проявление, заключающиеся в профессионализме, умении, мобильности, предприимчивости, инициативе.
Предпринимательские способности – умение людей соединять все факторы производства для создания товаров или услуг с наибольшей эффективностью, принимать основные решения по ведению производственного процесса и идти на риск.
2. Налоговая нагрузка: методики расчета, взаимосвязь с активностью предпринимательской деятельности.(7/2)
3. Выручка от реализации произведенной продукции во 2 квартале 2014 года составила 240 000 руб. (в том числе НДС), а затраты на приобретение материалов, использованных для производственных нужд – 68 000 руб. без учета НДС.
В этом же периоде были безвозмездно получены от учредителей основные средства на сумму 120 000 руб.
Применяемая ставка 18%.
Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или зачету из бюджета.
РЕШЕНИЕ:
Организация в отчетном периоде получила от реализации продукции (работ, услуг) выручку в размере 240 000 руб. , в том числе НДС – 18%.
Сумма НДС 240000*18/118=36610
Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, - 15 000 руб.
15000*18/118=2288
Сумма НДС, уплаченная с авансом и предоплат в предыдущем отчетном периоде 8000 руб.
В течение отчетного периода организация приобрела:
- материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 12000 руб., в том числе НДС – 2000 руб.
Из их оплачено 6000 руб. , в том числе НДС – 18 %, -6000*18/118=915
- оборудования сумму 9600 руб. , в том числе НДС – 18 %. Оборудование оплачено и принято на учет.
НДС- 9600*18/118=1464
Сумма НДС, подлежащую уплате в бюджет в отчетном периоде = 36610+2288-8000-915-1464=28519
Билет 5
1 Моделирование влияния бюджетно-налоговой и кредитно-денежной политики на макроэкономическое равновесие(15/1)
Бюджетно-налоговая политика государства-это политика, проводимая в области налогообложения и государственных расходов, направленная на поддержание хорошего уровня занятости населения, стабильной экономики в стране, ну и, конечно же, постоянного прироста ВВП. Эту политику часто называют фискальной.
Основная задача этой политики — регулирование совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов.
Есть два вида бюджетно-налоговой политики государства:
Стимулирующая.Стимулирующая фискальная политика проводится в период экономического кризиса (стагнации экономики). В этом случае просто жизненно необходимо всеми силами стимулировать совокупный спрос или совокупное предложение. Используют:
повышение государственных закупок товаров и услуг;
снижение налогового бремени на предприятия;
повышение трансфертов (если это позволяет бюджет).
Все эти меры ожидаемо приведут к увеличению спроса. Как следствие, будет увеличен выпуск продукции, вырастет объем выполненных работ и услуг.
Сдерживающая.А вот если в экономике возник синдром перекредитования, экономический рост усиленно профинансирован государственными средствами, избыточное вложение средств грозит увеличением инфляции, то проводится сдерживающая фискальная политика. Что это значит:
сокращение государственных расходов;
увеличение налогов;
сокращение трансфертов.
Эти меры приводят к сокращению системы «спрос — предложение». Такая политика регулярно проводится во многих странах для контроля над уровнем инфляции.
Денежно-кредитная политика центрального банка (монетарная политика) — это совокупность государственных мероприятий, регламентирующих деятельность денежно-кредитной системы, рынка ссудных капиталов, порядок безналичных расчетов с целью достижения ряда общеэкономических целей: стабилизации цен, темпов экономического роста, укрепления денежной единицы. Основные цели кредитно-денежной политики государства:
Сдерживание инфляцииОбеспечение полной занятостиРегулирование темпов экономического ростаСмягчение циклических колебаний в экономике
Обеспечение устойчивости платежного баланса
Поскольку товарный и денежный рынки взаимодействуют, то бюджетно-налоговая и кредитно-денежная политики не являются независимыми друг от друга. На результаты проведения определенной бюджетно-налоговой политики будет влиять реакция центрального банка, а эффект от политики ЦБ будет зависеть от того, какой политики придерживается правительство.
Краткосрочные последствия увеличения государственных закупок зависят от того, какие меры предпринимает центральный банк. Если политика ЦБ состоит в поддержке на неизменном уровне денежного предложения, то такое сочетание политики правительства и политики ЦБ приведет к увеличению выпуска и ставки процента в краткосрочном периоде.Если действия ЦБ направлены на нейтрализацию эффекта вытеснения, сопровождающего стимулирующую бюджетно-налоговую политику, то кредитно-денежная политика должна состоять в сохранении на постоянном уровне процентной ставки. Для этого ЦБ увеличивает предложение денег на соответствующий объем. Результатом будет более сильное увеличение выпуска при неизменной процентной ставке по сравнению с комбинацией политик.
Реакция экономики на увеличение госзакупок в зависимости от вариантов кредитно-денежной политики:
а - ЦБ поддерживает предложение денег на неизменном уровне;
б - ЦБ сохраняет ставку процента на постоянном уровне;
с - ЦБ на постоянном уровне поддерживает совокупный выпуск
Если при увеличении правительством государственных закупок политика ЦБ нацелена на поддержку в неизменном объеме совокупного выпуска, то его ответной мерой будет сокращение предложения денег, что приведет к более сильному росту процентной ставки.
2. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной российской экономике.(6/2)
Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
Спец. налоговый режим можно охарактеризовать как особый порядок определения элементов налогообложения, в том числе предусматривающий освобождение от обязанностей по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, региональных и мест­ных налогов.
У общих режимов все обязательные признаки налогов. Но специальные режимы отличаются от общего режима налогообложения, так как, во-первых, не должны устанавливать более жесткие условия налогообложения, а во-вторых, предусматривают возможность освобождения от обя­занности по уплате ряда налогов. Ни один налог из перечня федеральных, ре­гиональных и местных налогов, образующих общий режим налогообложения не представляет такого освобождения.
Специальные налоговые режимы призваны создать более благоприят­ные экономические и финансовые условия для организаций, относящихся к сфере малого бизнеса, и индивидуальных предпринимателей.
В НК предусмотрены режимы налогообложения, призванные упро­стить исчисления и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.
Виды специальных налоговых режимов:
1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.
Косвенными преимуществами "перехода" является значительное сокращение отчетности из-за замены четырех налогов одним и отчетным периодом - полугодие, упрощение налогового учета (например, по НДС) и уплата налога всего два раза в год.
2) Упрощённая система налогообложения
Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.
Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет одним единым налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налога на имущество организаций (или индивидуальных предпринимателей).
3) Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.
Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволяет снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе.
4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".
Роль в экономике: Залогом устойчивого и поступательного развития экономики во всех развитых странах является наличие широкого слоя частных предпринимателей и малых предприятий. Традиционно наибольшее их количество присутствует в таких сферах, как бытовое обслужи­вание, торговля, производство продуктов питания. Частные пред­приниматели и малые предприятия являются наиболее мобильной частью субъектов рыночных отношений, которая быстро реагирует на потребности рынка и имеет возможность приспосабливаться к его быстро меняющимся условиям.
Опыт ведущих мировых государств показывает, что малому предпринимательству принадлежит значительная роль в экономике, в насыщении рынка разнообразными товарами и услугами. Вместе с тем следует отметить, что эта часть участников экономических отношений является и самой незащищенной.
Деятельность субъектов малого бизнеса во многом зависит от государства. Без специальных мер государственной поддержки малого предпринимательства развитие малого бизнеса невозможно.
3. ЗАО занимается изготовлением булочек. Было продано булочек на сумму 1 500 000 руб. На производство булочек было израсходовано материалов на сумму 350 000 руб. Также ЗАО пришлось заплатить штраф в размере 30 000 руб. Работникам была начислена зарплата- 360 000 руб. Дополнительно на зарплату были начислены страховые взносы – 86 000 руб. Амортизация оборудования по производству булочек составила 120 000 руб.
Расходы по аренде производственных помещений- 130 000 руб.
Были получены 55 000 руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
В прошлом году ЗАО получило 80 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.
Задание: рассчитать налог на прибыль.
1 500 000+ 55 000=1 555 000 руб.
1 555 000- 350 000- 30 000-360 000-86 000-120 000-130 000 – 80 000=479 000р.
479 000*20%= 95 800р-налог на пр479 000*3%=14 370р- в фед бюждет479 000*17%= 81 430р –в рег бюджБилет 6
1. Кейнсианские и неокейнсианские модели экономического роста модели экономического роста. Эффекты мультипликатора и акселератора. (16/1)
В модели Кейнса важное значение отводится сбережениям и инвестициям. Увеличение инвестиций вызывает мультипликационный эффект роста объема производства, чистого внутреннего продукта. Под инвестициями, которые вызывают этот эффект, подразумеваются автономные (независимые) инвестиции.
Mi = ∆Y/ ∆Ia,
мультипликатор инвестиций равен прирост реального дохода деленное на прирост автономных инвестиций.
Mi = 1/ (1 – MPC),     Mi = 1/ MPS.
Таким образом, мультипликатор автономных инвестиций является обратной величиной предельной склонности к сбережению.
∆Y = Mi * ∆Ia = 1/ MPS * ∆Ia.
Доход, возросший в соответствии с величиной мультипликатора, вызовет рост спроса на потребительские товары и объема их производства.
Рост инвестиций, спровоцированный ростом доходов, называется эффектом акселерации.
Инвестиции, вызванные увеличением доходов, называются индуцированными инвестициями.
Эффект акселерации обусловлен в решающей степени 2 факторами:
-длительностью периода изготовления оборудования, вследствие чего в этот период неудовлетворенный спрос вызывает расширение производства;
-длительностью периода эксплуатации оборудования, в результате чего процентный прирост новых инвестиций к восстановительным инвестициям больше процентного прироста продукции, спрос на которую вызывает новые инвестиции.
Коэффициент акселерации – это отношение прироста инвестиций к вызвавшему их приросту дохода, потребительского спроса или объема готовой продукции в предшествующем периоде.
V = ∆I / ∆Y.
В моделях экономического цикла акселератор используется во взаимодействии с мультипликатором.
2. Тенденции и основные направления совершенствования налога на прибыль организаций.(5/2)
Налоговая система РФ на протяжении многих лет находится в состоянии постоянной подвижности, что очевидно связано с объективными изменениями экономической ситуации внутри страны. Система отличается сложностью, механизмы по исчислению и уплате налогов и сборов часто требуют разъяснений среди налогоплательщиков. Именно поэтому одним из условий обеспечения нормального налогового климата внутри страны является наличие современного, грамотного законодательства о налогах и сборах.
Как показывает анализ практики взимания налога на прибыль в РФ действующая система исчисления налога содержит в себе значительные недостатки, требующие коренного ее пересмотра. Причем изменению должны подвергнуться не только отдельные ее части и элементы, но сама система исчисления требует нового подхода к ее рассмотрению. Одним из недостатков действующей системы налогов является то, что налог на прибыль серьезно тормозит рост в реальном производственном секторе.
Существующие проблемы в области применения налога на прибыль не вызывают доверия к главе 25 НК РФ. Есть опасность того, что НК РФ в окончательном своем варианте станет слишком объемным и трудным для применения, а это существенно осложнит и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Получается, что законодатели, как бы оглядываясь, устраняют собственные ошибки, забывая многие другие.
Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов - основное условие выхода страны из кризиса.Совершенствование механизма взимания налога на прибыль в России на сегодняшний день реализуется, главным образом, посредством разработки основных направлений налоговой политики. В части рассматриваемого налога на прибыль организаций следует внести изменения в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям.
Должны быть внесены изменения в НК РФ, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на рынке искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития. В настоящее время существует возможность посредством присоединения убыточных организаций направить на погашение их убытков всю полученную прибыль.
Необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.
В этих целях предполагается внесение следующих изменений.
Во-первых, необходимо изменить действующие правила, ограничивающие отнесение процентов на расходы, установленные НК РФ. В частности, в рамках регулирования трансфертного ценообразования необходимо разработать правила определения сопоставимого уровня процентной ставки для их использования при определении рыночного уровня отнесения процентов в отношениях между взаимозависимыми лицами, а также между лицами, сделки между которыми будут признаваться контролируемыми.
Во-вторых, с учетом внесения изменений в законодательство, направленных на противодействие минимизации налогообложения посредством трансфертного ценообразования, следует изменить подходы к противодействию практики «недостаточной капитализации».В-третьих, следует изменить показатели, на которых основан расчет предельного уровня процентов по долговым обязательствам, принимаемых к вычету из базы по налогу на прибыль организаций. В настоящее время по долговым обязательствам, оформленным в рублях, в качестве такого показателя применяется ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенная в 1,1 раза, а по обязательствам, оформленным в иностранной валюте, используется фиксированная ставка в размере 15% годовых.
В целях исправления перечисленных недостатков предлагается изучить возможность использования иных индикаторов для установления предельной величины отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы по налогу на прибыль организаций. При этом уже в ближайшее время в качестве подобного индикатора для процентов по долговым обязательствам, оформленным в иностранной валюте, предлагается использовать ставку рефинансирования Банка России.
Помимо указанных в налоговой политике направлений совершенствования, одной из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли является ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - не препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законному наращиванию капитала. Фискальная функция налога на прибыль должна быть вторичной.
Совершенствование налога на прибыль организаций необходимо продолжать, анализируя исторический отечественный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства, в частности предполагаются следующие направления:
1) максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;
2) ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;
3) снизить налоговую нагрузку на данную отрасль;
4) дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства.
Естественно, что предлагаемые меры не в состоянии изменить экономическую ситуацию, однако можно предположить, что они могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.
3. Прибыль, полученная от реализации продукции, работ и услуг – 850 тыс. руб.
Внереализационные доходы – 120 тыс. руб.
Внереализационные расходы – 100 тыс. руб.
Выручка от реализации оборотных средств 265 тыс. руб.
Балансовая (учетная) стоимость реализованных оборотных средств – 150 тыс. руб.
Определить совокупную прибыль.
Из совокупной прибыли частично покрываются убытки прошлого года – 190 тыс.руб.
Задание: исчислить налог на прибыль в целом и по бюджетам разных уровней.
850 000+120000=970 000Р.
970 000-100000-265000-190000=415000Р-НАЛОГООБ ПРИБЫЛЬ
415000*20%=83000Р-НАЛ НА ПРИБЫЛЬ
415000*3%=12 450Р-В ФЕД БЮЖЕТ
415 000*17%=70 550 Р- В РЕГ БЮДЖЕТ
Билет 7
1. Структурные кризисы. Турбулентная гипотеза экономической цикличности.(19/1)
Экономический цикл не остается неизменным. Он модифицируется многими обстоятельствами. И, в первую очередь, на него оказывает влияние научно-техническая революция (НТР). Во второй половине XX в. следствием НТР явилось возникновение наукоемких отраслей производства (микроэлектроника, роботостроение, космическая и т.д.), которые оказались устойчивы к кризисным спадам. В то же время НТР породила структурные кризисы в традиционных отраслях экономики (угольная, металлургическая, текстильная)
Постепенно старая структура вытесняется новыми отраслями производства, новыми формами организации и регулирования. Структурный кризис преодолевается, если старые отрасли радикально обновляются на основе новейшей высокоэффективной техники и технологии. Продолжительность структурного кризиса, как правило, превосходит средние циклы. Разрешение структурного кризиса может охватить два и более среднесрочных цикла. Нельзя не учитывать того, что НТР способствовала значительному ускорению оборота основного капитала. Сроки его эффективной смены стали сокращаться во многих странах до 5-7 лет. Соответственно участились и кризисы.
В условиях научно технического прогресса существенно изменилось течение кризисов, сложились его новые виды. С одной стороны, научно технический прогресс породил наукоёмкие отрасли производства, наиболее устойчивые к кризисным спадам, с другой ею вызваны структурные кризисы в традиционных отраслях промышленности. Циклические кризисы по истечении определенного времени вызывают изменения отраслей структуры основного капитала. Структурные кризисы характеризуются следующими особенностями:
1). Они связаны с глубокой перестройкой экономики как в отраслевом, так и в региональном аспектах;
2). Будучи затяжными, они поражают отдельные отрасли или группу отраслей;
3). Они по разному влияют на развитие национальной экономики. В последние годы структурные кризисы стали обретать более сложную характеристику.
Большое внимание на экономические проблемы оказывают глобальные политические процессы, среди которых следует особо выделить распад социалистической системы и т.д. Одним из определяющих факторов в современном мире становится нестабильность. В целом земная цивилизация находится в состоянии перманентных потрясений.
2. Варианты применения амортизационной политики для оптимизации величины затрат при обеспечении корпоративных интересов в обновлении основных фондов.(4/2)
3. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
1) начислена амортизация здания офиса 3400 р.
2) израсходованы материалы на изготовление продукции 790000 р.
3) списаны транспортно-заготовительные расходы по материалам, израсходованным на изготовление продукции 5300 р.
4) начислена заработная плата работникам основного производства 53000 р.
5) начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по заработной плате работников основного производства - ?6) списаны расходы по исправлению брака 7200 р.
7) списаны командировочные расходы работников администрации 47200 р, в том числе НДС 7200 р.
8) акцептован и оплачен через подотчетное лицо счет поставщиков за электроэнергию, израсходованную на общепроизводственные нужды 2360 р, в том числе НДС 360 р.
9) начислена положительная курсовая разница 7800 р.
10) списаны общепроизводственные расходы -?12) списаны общехозяйственные расходы - ?Задание: определить и списать фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции. НЗП на начало отчетного периода 16600 р, НЗП на конец отчетного периода 23500 р.
РЕШЕНИЕ:
Д 26 К 02 - 3400
Д 20 К 10 - 790000
Д 20 К 10 - 5300
Д 20 К 70 - 53000
Д 20 К 69 - 15900
Д 20 К 28 - 7200
Д 26 К 71 - 40000
Д 19 К 71 - 7200
Д 26 К 60 - 2000
Д 19 К 60 - 360
Д 60 К 71 - 2360
Д 52 К 91/1 - 7800
Д 20 К 26 - 45400
Д 43 К 20 - 909900
Д 20 КД26КСн 16 600 Сн 0 909 900 790 000
5 300
53 000
15 900
7 200
45 400 3400
40000
2000 45400
об – 909 900 916 800 45400 45400
Ск – 23 500 Ск-0 Билет 8
1. Экономическая динамика и ее типы. Циклический характер развития современной экономики. Виды циклов. Гипотеза «больших волн».(18/1)
Экономическая динамика есть своеобразный способ развития хозяйственной системы, означающий процесс смены состояний и движения ее параметров. Это процесс непрерывного изменения объемов и структуры общественного производства, расширения или сокращения возможностей национальной экономики удовлетворять меняющиеся общественные потребности и обеспечивать накопление в необходимых размерах.
Динамика важнейших макроэкономических показателей (уровень производства, занятость, уровень цен и др.) подвержена циклическим колебаниям, отражающим фактические колебания экономической активности. При этом под экономическим циклом понимают временной интервал между двумя качественно одинаковыми состояниями экономической конъюнктуры. Основной фазой, имеющей определяющее значение для всего экономического цикла, является кризис.
Термины «экономический цикл», «бизнес-цикл», «деловой цикл», «цикл экономической конъюнктуры» часто рассматриваются как синонимы.
В настоящее время не существует единой теории экономического цикла. Среди экономистов, которые признают наличие циклических колебаний в экономике, до сих пор нет единства относительно их причин. В целом выделяют три основные точки зрения на причины экономических циклов.
1. Экономические циклы обусловлены причинами внешними по отношению к экономике. Среди конкретных внешних факторов, порождающих кризисы в экономике и обуславливающих циклический характер ее развития, называют самые разные: войны, революции, политические события, миграцию населения, научные открытия, солнечную активность, воздействие природных факторов и др.
2. Сторонники второй позиции утверждают, что цикличность - явление внутреннее, присущее самой экономической системе, и порождается недостаточным потреблением по сравнению с производством, превышением производства средств производства над производством предметов потребления, нарушениями в области денежного обращения.3. Третья точка зрения сводится к тому, что циклический характер развития экономики вызван совокупностью как внешних, так и внутренних факторов. В данном случае внутренние факторы - основные, тогда как внешние дают толчок для начала кризисных явлений.
Кроме того, называют еще ряд факторов и противоречий в экономике, порождающих кризисы и циклы:
противоречие между четкой организацией современного производства и стихийным характером рынка;
противоречие между производством и потреблением - производство и потребление в рыночной экономике постоянно расширяются, но расширение потребления чаше всего на определенном этапе начинает отставать от производства;
физический срок службы средств производства и их обновление - периодичность кризисов обусловлена массовым обновлением основного капитала, задает временные рамки экономического цикла;
продажа товаров в кредит может привести к кризису неплатежеспособности;
милитаризация экономики приводит к отвлечению средств из других отраслей, где они могли бы стимулировать рост производства и занятости.
Все перечисленные причины цикличности развития экономики неравнозначны по отношению друг к другу, и природу циклов и кризисов они могут объяснить только в своей совокупности.
Экономические циклы чаще всего классифицируются по степени их продолжительности. Исходя из этого критерия выделяют краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные циклы.
К краткосрочным циклам относят циклические явления продолжительностью 3-3,5 года. В рамках краткосрочного цикла происходит обновление отдельных элементов основного капитала, т. е. средств производства, а цикличность обуславливается возможным дисбалансом спроса и предложения на потребительском рынке. Ликвидация подобных дисбалансов требует до 3,5 лет, объясняя продолжительность данного экономического цикла.
К среднесрочным циклам относят так называемые промышленные (или классические) циклы. Промышленный цикл связан с обновлением основного капитала. Считается, что промышленный цикл связан с дисбалансом спроса и предложения, но уже не на рынке потребительских благ, а на рынке средств производства. Ликвидация этого дисбаланса требует создания и внедрения новой техники, что обычно происходит с периодичностью в 8-12 лет.
Продолжительность долгосрочных циклов составляет 45-50 лет. Считается, что приблизительно раз в 45-50 лет все рассмотренные выше циклы совпадают в своей кризисной фазе, накладываясь друг на друга. Существование длинных волн ученые-экономисты связывают с множеством факторов - с крупными научно-техническими открытиями, демографическими процессами и процессами в сельскохозяйственном производстве, с накоплением капитала для создания новой инфраструктуры в экономике.
2. Проблемы формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации и ином выбытии ценных бумаг.(3/1)
3. Доходы от реализации продукции – 990,5 млн. руб., включая НДС – 170 млн. руб.
Расходы составили 800,5 млн. руб., в том числе расходы, произведенные сверх установленных норм и нормативов – 2,5 млн. руб.
Внереализационные доходы- 23, 6 млн. руб., внереализационные расходы – 19,5 млн. руб. Убыток составил 15млн. руб.
Задание: определить налоговую базу и налог на прибыль, исходя из следующих показателей
РЕШЕНИЕ:
990,5-170-800,5+23,6-19,5-15=9,1млн.руб-налог.база
9,1*20%=1 820 000р
9.1млн*3%=273 000р
9,1млн.*17%=1 547 000р
Билет 9
1. Структурные кризисы. Турбулентная гипотеза экономической цикличности.(19/1)
Экономический цикл не остается неизменным. Он модифицируется многими обстоятельствами. И, в первую очередь, на него оказывает влияние научно-техническая революция (НТР). Во второй половине XX в. следствием НТР явилось возникновение наукоемких отраслей производства (микроэлектроника, роботостроение, космическая и т.д.), которые оказались устойчивы к кризисным спадам. В то же время НТР породила структурные кризисы в традиционных отраслях экономики (угольная, металлургическая, текстильная)
Постепенно старая структура вытесняется новыми отраслями производства, новыми формами организации и регулирования. Структурный кризис преодолевается, если старые отрасли радикально обновляются на основе новейшей высокоэффективной техники и технологии. Продолжительность структурного кризиса, как правило, превосходит средние циклы. Разрешение структурного кризиса может охватить два и более среднесрочных цикла. Нельзя не учитывать того, что НТР способствовала значительному ускорению оборота основного капитала. Сроки его эффективной смены стали сокращаться во многих странах до 5-7 лет. Соответственно участились и кризисы.
В условиях научно технического прогресса существенно изменилось течение кризисов, сложились его новые виды. С одной стороны, научно технический прогресс породил наукоёмкие отрасли производства, наиболее устойчивые к кризисным спадам, с другой ею вызваны структурные кризисы в традиционных отраслях промышленности. Циклические кризисы по истечении определенного времени вызывают изменения отраслей структуры основного капитала. Структурные кризисы характеризуются следующими особенностями:
1). Они связаны с глубокой перестройкой экономики как в отраслевом, так и в региональном аспектах;
2). Будучи затяжными, они поражают отдельные отрасли или группу отраслей;
3). Они по разному влияют на развитие национальной экономики. В последние годы структурные кризисы стали обретать более сложную характеристику.
Большое внимание на экономические проблемы оказывают глобальные политические процессы, среди которых следует особо выделить распад социалистической системы и т.д. Одним из определяющих факторов в современном мире становится нестабильность. В целом земная цивилизация находится в состоянии перманентных потрясений.
2. Концепции налогообложения природопользования и их реализация в налогообложении природопользования в России (на примере НДПИ).(2/2)
Налогоплательщики – организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения признаются 3 вида добытых полезных ископаемых:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Добытое полезное ископаемое- это продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному, региональному или международному стандарту, а в случае их отсутствия - стандарту организации.
Видами добытого полезного ископаемого являются: горючие сланцы (уголь, антрацит и др.); торф; углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат и др.), товарные руды, и т.п.Налоговая база определяется в зависимости от вида полезного ископаемого:
1) как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья).2) как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.Налоговый период – календарный месяц. Ставки НДПИ – установлены в зависимости от вида полезного ископаемого. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.
Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
3. За отчетный период в ОАО «Мечта» были совершены следующие хозяйственные операции:
- поступили материалы от поставщиков 59000 р., в т.ч. НДС 9000 р. Перечислено поставщикам за материалы с расчетного счета 59000 р. Израсходованы материалы на нужды обслуживающего персонала цеха 50000 р. Списаны ТЗР по израсходованным материалам 2300 р.
- отгружена покупателям готовая продукция (право собственности перешло) на сумму 1180000 р, в т.ч. НДС 180000 р. Расходы на продажу составили 32000 р, себестоимость проданной продукции 580000 р, общехозяйственные расходы 7000р.
- начислены к уплате и уплачены с расчетного счета проценты банку за пользование долгосрочным кредитом 3500 р.
- начислен к уплате и перечислен с расчетного счета штраф за нарушение условий хоздоговора 2100 р.
- при проведении инвентаризации был выявлен и оприходован излишек готовой продукции 750 р. и недостача основных средств 5400 р, недостача отнесена на МОЛ и удержана у него из заработной платы в полном объеме;
- выдана из кассы заработная плата 114500 р.
Задание: на основании хозяйственных операций заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций, открыть счета синтетического учета № 90, 91, 99 (сальдо начальное на счете 99 – 342000 руб., кредитовое), определить и списать общий и чистый финансовый результат деятельности организации, определить сумму налога на прибыль
РЕШЕНИЕ:
Д10 К 60 – 50 000 оприходование материалов
Д 19 К 60 – 9000 отражение НДС
Д 29 К 10 – 50000 списание материалов\
Д 29 К 10 – 2300 списание ТЗР
Д 62 К 90/1 – 1 180 000 отгружена покупателям готовая продукция
Д 90/3 К 68 – 180 000 отражение НДС
Д 90/2 К 44 – 32000 отражение расходов на продажу продукции
Д 90/2 К 43 – 580000 себестоимость проданной продукции
Д 90/2 К 26 – 7000 списание общехозяйственных расходов
Д 91/2 К 67 – 3500 начисление % банку за кредит
Д 67 К 51 – 3500 перечислены % банку за кредит
Д 91/2 К 76 – 2100 начисление штрафа
Д 76 К 51 – 2100 перечисление штрафа
Д 43 К 91/1 – 750 оприходован излишек ГП
Д 94 К 01 – 5400 отражение недостачи ОС
Д 73 К 94 – 5400 недостача ОС отнесена на материально ответственное лицо
Д 70 К 73 – 5400 удержана сумма недостачи полностью из з/пл МОЛ
Д 70 К 50 – 114 500 выдана з/пл работникам
Д 90/9 К 99 – 381 000
Д 99 К 91/9 – 4850
Д 90 КСн 0 180000
32000
580000
7000
381000 1180000
об – 1 180 000 1 180 000
Ск - 0 Д 91 КД 99 КСн 0 Сн 342 000
3500
2100 750
4850 4850 381000
об – 5600 5600 4850 381000
Ск - 0 Ск 718 150

Билет 10
1. Модель инфляции: экономические издержки и потери благосостояния. Особенности взаимосвязи экономического роста и инфляции в России.(20/1)
Инфляция — это переполнение каналов денежного обращения избыточной денежной массой, проявляемое в росте товарных цен.Реально, как экономический феномен, инфляция возникла в XX в., хотя периоды заметного роста цен бывали и ранее, например, в периоды войн. Сам термин «инфляция» возник в связи с массовым переходом национальных денежных систем к обращению неразменных бумажных денег. Первоначально в экономический смысл инфляции был вложен феномен избыточности бумажных денег и в связи с этим их обесценение. Обесценение денег ведет к росту товарных цен. В этом и проявляется инфляция (это слово переводится с латыни как «разбухание»).
В современной экономике инфляция возникает как следствие целого комплекса причин (факторов), что подтверждает, что инфляция — не чисто денежное явление, а также экономический и социально-политический феномен. Инфляция зависит также от социальной психологии и общественных настроений. В этой связи справедлив термин «инфляционные ожидания»: если общество ожидает инфляцию, она неизбежно возникнет. В CC в. инфляция стала постоянным элементом рыночной экономики. Этому способствовал целый ряд факторов глобального порядка: быстрый рост товарного производства, усложнение его структуры; системы цен и социальных трансфертов стали универсальными; изменилась практика ценообразования под влиянием монополистических предприятий, резко снизилась сфера ценовой конкуренции. Повышение эффективности производства проявляется, как правило, не в снижении цен, а в росте массы прибыли и доходов участников производства.
Как известно, инфляция приводит к серьезным социально-экономическим последствиям. Перечислим основные издержки инфляции.
1. Cнижается реальная покупательная способность личных сбережений населения. Величина потерь зависит от формы сбережений. Наибольшие потери несут граждане, которые имеют сбережения в форме наличных денег, вкладов в коммерческих банках или облигаций. В лучшем положении находятся владельцы недвижимости, материальных ценностей или иностранной валюты.
2. Уменьшается текущее потребление большинства граждан. Вследствие инфляции обесцениваются номинальные доходы населения. Индексация заработной платы, пенсий, пособий, стипендий снижает cтепень обесценения доходов, но не устраняет его.
3. Происходит перераспределение доходов населения, а отсюда – усиление социального неравенства. Наиболее заметно снижается уровень жизни работников бюджетной сферы, получателей трансфертных платежей, лиц, занятых в научных учреждениях. Вместе с тем некоторые слои населения несут незначительные потери и даже могут увеличить свои реальные доходы (те, кто занят в спекулятивной сфере товарно-денежного обращения, а также руководители и работники естественных монополий).
4. Происходит «бегство» от денег - ускоренная материализация денежных средств населения и бизнеса вследствие инфляционных ожиданий. В условиях обесценивания денег субъекты рыночных отношений стараются как можно быстрее избавиться от них, переводя деньги в товары и услуги. В период устойчивой инфляции люди в ожидании неизбежного роста цен чаще совершают покупки товаров в текущем периоде и сокращают сбережения. Предприятия поступают точно также - вместо того чтобы вкладывать капитал в инвестиции, производители, защищаясь от инфляции, приобретают непроизводительные материальные ценности (драгоценные металлы, недвижимость).
5. Высокие темпы инфляции препятствуют развитию производства, сдерживают научно-технический прогресс. Становится невыгодно заниматься производственной деятельностью, осуществлять инвестиции, внедрять научно-технические достижения в производство. Налицо перераспределение капитала из сферы производства в сферу обращения.
6. Нарушается механизм управления экономикой в связи с усилением фактора неопределенности. Основным финансовым источником государственных расходов становятся бюджетные средства. Однако в условиях существенного роста цен невозможно достоверно предсказать темпы инфляции, а следовательно, и доходы государственного бюджета, которые определяют возможности реализации государственной экономической политики в предстоящем периоде.
7. Возникает нестабильность экономической ситуации и экономической информации. В условиях рыночной экономики основную информацию о ситуации на рынке несут цены. Если же цены подвержены постоянным изменениям, производители оказываются дезориентированными. Поскольку предугадать движение цен и издержек практически невозможно, предприниматели предпочитают воздерживаться от крупных капитальных затрат с длительными сроками окупаемости.
Инфляция и экономический рост - два взаимосвязанных показателя. Уровень инфляции может значительно отразиться на экономике страны, поэтому данная тема является актуальной сейчас, при нестабильной политической и экономической обстановке в мире. Чтобы оценить влияние инфляции, необходимо знать механизмы ее воздействия на макроэкономические процессы в государстве. Умеренная инфляция сказывается положительно на экономическом росте и наоборот, так как по своей природе она имеет циклический характер.
Суть циклического характера состоит в том, что на стадии подъема экономика сопровождается долгосрочным экономическим ростом. На стадии спада происходит отрицательное влияние на экономический рост. Таким образом, можно сказать, что данные показатели являются взаимозависимыми.
Существует и другая точка зрения, называемая точкой зрения теоретиков реального цикла. Последователи этой точки зрения придерживаются мнения о том, что инфляция - антициклическое явление. Это обосновывается связью шоков реального предложения, а не спроса, а также изменениями в технологиях и организации труда.
Некоторые исследователи, например С. Фишер, подтверждают влияние инфляции на экономический рост с помощью эмпирических методов. По его мнению, высокий уровень инфляции сокращает темпы роста производительности труда. Р. Лукас утверждает, что эффективность ценообразовательного механизма снижается под воздействием макроэкономической неопределенности, вызванной политикой правительства. Также макроэкономическая неопределенность сокращает приток инвестиций в экономику страны, так как инвесторы не хотят подвергнуть свой капитал высокому риску и откладывают инвестирование до разрешения этой неопределенности. Здесь также здесь играют роль высокие процентные ставки, утвержденные в целях снижения инфляции. Из-за них происходит сокращение инвестиций, так как стоимость заемных средств высока, но в итоге рентабельность инвестиционного проекта низкая.
Некоторые ученые утверждают, что существует некий переломный момент, с которого инфляция начинает действительно негативно воздействовать на экономический рост страны. Изучив работы исследователей, можно отметить, что каждый находит «свой» переломный момент. Например, М. Сарел выявил этот разлом при годовом темпе инфляции 8%, а С. Фишер определил такое значение в 15% годовых. А. Гош, используя модель «дерево целей», где воздействие на перелом определяется соотношением динамики инвестиций и открытости экономики, выявил, что значение инфляции 10% в год позитивно влияет на экономический рост в стране. Таким образом, теоретически возможно допущение существования двух качественно различных инфляционных процессов и механизмов их влияния на экономический рост для ситуации низкой и высокой инфляции.
Например, в 2014-2015 годах в России наблюдалась следующее: политическая нестабильность на Украине и вмешательство России, присоединение к себе Крымской Республики породило недовольство стран Запада, и они начали вводить экономические санкции против России. Результатом этих санкций было введение визовых ограничений, замораживание активов в США, введение торговых ограничений. Главный ожидаемый эффект от этих санкций - пошатнуть доверие иностранных инвесторов и вызвать отток капитала из России. ЕС и США возлагали большие надежды на то, что санкции пошатнут уверенность инвесторов и, соответственно, создадут нестабильный рынок с высоким уровнем неуверенности. Если мы посмотрим на отток чистого капитала из России, то такие ожидания в определенной степени были реалистичными. В 2014 году отток капитала приравнивался к $154,1 млрд., что на $92,5 млрд. больше по сравнению с 2013 годом. Уровень неопределенности как следствие наложенных санкций привел к оттоку капитала и повышению его стоимости. Это, в свою очередь, создало неблагоприятный эффект для уровня инвестиций.
С другой стороны, массивный отток капитала сделал валютный рынок более волатильным, вызывая существенное обесценивание российского рубля. Однако последствия санкций несколько ослабли после последней волны в феврале 2015, и денежная единица заметно укрепилась. К тому же очень трудно опять четко разграничить влияние санкций и снижения цен на нефть. Многие считают, что именно снижение цен на нефть привело к сильному обесцениванию российского рубля.
2. Влияние налога на прибыль организаций на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала организации.(1/2)
По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Налог на прибыль является прямым налогом. Прямым налогом облагаются доходы, они уменьшают суммы доходов физических и юридических лиц. В тоже время налог на прибыль является пропорциональным налогом, ставки налога от суммы прибыли не зависят.
В законодательных и нормативных актах о налогах должны быть определены присущие каждому налогу черты, элементы обложения, то есть реквизиты налогов. К таким реквизитам относятся:
1 . Плательщики налога.
2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база.
3. Источник налогового платежа.
4. Налоговый период.
5. Ставки налога.
6. Льготы по налогу.
7. Порядок уплаты налога.
8. Направление налогового платежа.
В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ.
Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.
Налог на прибыль организаций - прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.
К плательщикам налога на прибыль организаций относятся российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, -- полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законодательство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.
Базой налогообложения по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Если прибыль подлежит обложению по ставкам. Плательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы должны учитываться в денежной форме. Доходы, полученные в натурально-вещественной форме, пересчитываются в денежную форму по цене сделки между покупателем и продавцом (плательщиком). Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде база признается равной нулю, а убытки переносятся на будущее в следующем порядке. Плательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти следующих лет. Он может перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем периоде убытка. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если плательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Документы, подтверждающие убытки, хранятся в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база.
Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы в следующих случаях:
- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
- по доходам плательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
- участниками договора доверительного управления имуществом;
- по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);
- по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;
- при уступке (переуступке) права требования;
- по операциям с ценными бумагами;
- по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами.3. Заработная плата работника за апрель 2016 г. составила 10 400 руб. Материальная помощь, выданная ему работодателем в этом же месяце в связи с наводнением и причинением ущерба, 30 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 7 лет. Доход работника за период с января за март составил 39 000руб
Задание: определить сумму налога с дохода физического лица за январь-апрель 2016, если у него налоговый статус резидента РФ.
РЕШЕНИЕ:
Труд доход ф/л за янв-апр= 39000+10400=49400 руб.
Стандартные нал. вычет на детей= 1400*1=1400 рубМатериальная помощь в связи со стих. бедств. не облагается налогом (п8 ст. 218 НКРФ)
НБ=49400-1400=48000 руб.
НДФЛ= 48000*13% = 6420 руб.
Билет 11
1. Значение трансакционных издержек. Трансакционные издержки как фактор отбора экономических институтов.(5/1)
Трансакционные издержки — затраты, возникающие в связи с заключением контрактов (в том числе с использованием рыночных механизмов); издержки, сопровождающие взаимоотношения экономических агентов. Выделяют следующие* издержки поиска информации;
* издержки ведения переговоров и заключения контрактов;
* издержки измерения;
* издержки спецификации и защиты прав собственности;
* издержки оппортунистического поведения.
Издержки поиска информации связаны с ее асимметричным распределением на рынке: на поиск потенциальных покупателей или продавцов приходится тратить время и деньги. Неполнота имеющейся информации оборачивается дополнительными расходами, связанными с покупкой товаров по ценам, выше равновесных (или продажей ниже равновесных), с потерями, возникающими вследствие покупки товаров-субститутов.
Издержки ведения переговоров и заключения контрактов также требуют затрат времени и ресурсов. Издержки, связанные с переговорами об условиях продажи, юридическим оформлением сделки, нередко значительно увеличивают цену продаваемой вещи.
Весомую часть трансакционных издержек составляют издержки измерения, что связано с прямыми затратами на измерительную технику и сам процесс измерения.
Издержки спецификации и защиты прав собственности. В обществе, где отсутствует надежная правовая защита, нередки случаи постоянного нарушения прав. Затраты времени и средств, необходимых для их восстановления, могут быть чрезвычайно высоки. Сюда же следует отнести расходы на содержание судебных и государственных органов, находящихся на страже правопорядка.
Издержки оппортунистического поведения также связаны с асимметрией информации, хотя и не ограничиваются ею. Дело в том, что поведение после заключения контракта очень трудно предсказать. Нечестные индивиды будут выполнять условия договора по минимуму или даже уклоняться от их выполнения (если санкции не предусмотрены). Такой моральный риск (moral hazard) всегда существует. Он особенно велик в условиях совместного труда — работы командой, когда вклад каждого не может быть четко отделен от усилий других членов команды, тем более если потенциальные возможности каждого полностью неизвестны. Итак, оппортунистическим называется поведение индивида, уклоняющегося от условий соблюдения контракта с целью получения прибыли за счет партнеров. Оно может принять форму вымогательства или шантажа, когда становится очевидной роль тех участников команды, которых нельзя заменить другими. Используя свои относительные преимущества, такие члены команды могут требовать для себя особых условий работы или оплаты, шантажируя других угрозой выхода из команды
Трансакционные издержки неоднородны по своему составу. Поэтому одни организационные формы могут обладать преимуществами в экономии издержек одного типа, другие - другого. Их многообразие обусловлено множественностью типов трансакционных издержек и, соответственно, множественностью возможных способов их экономии.
С точки зрения концепции производственных издержек общение между людьми происходит как бы бесплатно. Если два человека в процессе экономического взаимодействия встретились и не договорились, то считается, что денег это не стоит. Предполагается, что причиной такой "недоговоренности" является или объективная ситуация на рынке, или уровень интеллекта, квалификация одного из партнеров. Это типовые объяснения. Обычно так объясняются неудачи при коммуникации руководителей и сотрудников фирмы с внешней средой и между собой.
Принято называть трансакционными такие издержки, которые возникают между людьми в процессе экономического взаимодействия (другими словами финансовые потери, которые несет фирма в результате ошибок в общении ее сотрудников и\или руководителей). Можно выделить две большие группы трансакционных издержек: внутренние трансакционные издержки, связанные с некачественным общением сотрудников между собой, и внешние, когда представители фирмы "выходят во внешний мир".
В экономической науке сложился институциональный подход минимизации трансакционных издержек, т.е. создание специальных социальных институтов, которые стараются уменьшить трансакционные издержки (например, создается институт менеджеров по персоналу). Нейролингвистическое программирование занимается не институциональными методами минимизации трансакционных издержек, т.е. когда минимизируются издержки без создания каких-либо социальных институтов.
По существующим оценкам трансакционный сектор занимает очень большое (более 50 %) место в национальной экономике, что, с одной стороны, вынуждает экономистов заниматься проблемами трансакционных издержек, а с другой стороны, разработкой методов и путей снижения операционных издержек. Но все трансакционные издержки можно разделить на две группы по степени возможности определения для фирмы их реальной стоимости, выраженной в денежном эквиваленте:
1. Явные трансакционые издержки: все трансакционные издержки, которые имеют определенную рыночную цену в денежном выражении и могут быть отражены в бухгалтерских документах, например, затраты на рекламу, услуги адвоката;
2. Неявные трансакционные издержки: не выраженные в денежной форме трансакционные издержки, которые не могут быть зафиксированы в бухгалтерских документах, например, затраты, складывающиеся от потерь свободного времени. Они могут быть покрыты (как и вмененные) за счет экономической прибыли от производства и реализации. Таким образом, трансакция понимается как активное экономическое взаимодействие хозяйствующих субъектов, охватывающих материальные, контрактные аспекты обмена и используются для обозначения, как обмена товаров, так и обмена различными видами деятельности.
2. Международная практика контроля применения трансфертного ценообразования в налоговых целях.(11/2)
3. По итогам работы за год предприятие получило чистую прибыль в сумме 340000 рублей. В соответствии с порядком распределения прибыли, предусмотренном в уставе организации, 50% от чистой прибыли распределяется между учредителями пропорционально их вкладам в уставный капитал, 10% направляется на увеличение резервного капитала, 20% на выплату вознаграждения работникам по итогам работы за год, 20% на финансирование капитальных вложений.Произвести распределение прибыли, если на 01.12 отчетного года на счете 84 «Нераспределенная прибыль» было кредитовое сальдо в сумме 8000 рублей
Прибыль, причитающаяся учредителям, была им перечислена с расчетного счета
Задание: составить проводки по отражению в счете необходимых операций, сделать расчеты:
Билет 12
1. Теория потребительского поведения: ординалистский и кардиналистский подходы.(6/1)
Как рациональный экономический субъект потребитель основной целью своей хозяйственной деятельности ставит максимизацию полезности потребления в условиях ограниченности ресурсов, в том числе и дохода. Он всегда стремится получить как можно больше благ для собственного потребления, имея при этом минимальные издержки. Рациональный выбор потребления – основа потребительской теории. При реализации принятого решения, касающегося состава потребительской корзины, экономический субъект всегда обращает внимание на современную рыночную ситуацию, поэтому руководствуется следующими факторами.
1. Потребительские предпочтения. Покупатель в своем выборе прежде всего опирается на собственные предпочтения, вкусы и желания, поскольку именно они в первую очередь определяют состав его потребительской корзины. Однако такая встроенная структура рынка, как реклама, способна вызывать искусственные потребности. В результате этого экономический субъект приобретает те товары, в которых он совсем не нуждается, но которые активно рекламируются с лучшей стороны на телевидении и в СМИ.
2. Рациональность выбора. Потребитель на рынке стремится к покупке такого набора благ, полезность от потребления которых была бы максимальной. Это может быть достигнуто в том случае, когда потребитель делает свой выбор осознанно, при этом учитывая возможную полезность различных альтернативных благ.
3. Бюджетные ограничения. Субъект и его выбор всегда ограничен величиной дохода, которым он располагает на определенный момент времени. Именно в этих рамках за вычетом денежной суммы на сбережения он и приобретает те или иные блага. Иными словами, по первому экономическому закону доход всегда ограничен, а потребности человека имеют свойство бесконечного роста, поэтому покупатель вынужден ограничиваться в своих желаниях.
4. Относительность цен. На совершенном рынке непременным условием получения предпринимателем его прибыли являются цены на товары и услуги, установленные в результате соотношения спроса и предложения. Цены являются определяющим фактором осуществления потребительского выбора, поэтому также оказывают большое влияние на величину рыночного спроса. Особенно важна система относительных цен, иными словами, потребитель выберет из всех качественных товаров более дешевый, из однородных по цене – более качественный. Этим определяется рациональность потребителя, его желание осуществить максимально полезный выбор.
Два товара по-разному удовлетворяют потребности, поэтому их всевозможные комбинации (одинаково полезные) формируют кривую безразличия. Отказывая себе в потреблении одного товара, субъект может компенсировать это потреблением исключительно другого в большем количестве. Следовательно, покупателю безразлично, какую комбинацию товаров он получит, главное, чтобы их полезность была одинакова. Все кривые безразличия, наложенные на одну плоскость, дают нам карту кривых безразличия, посредством чего находятся все возможные комбинации благ. Равновесие потребителя достигается в том случае, когда он может получить наибольшую полезность от потребления при заданной величине дохода, рыночных цен и иных рыночных характеристиках экономики. Правило максимизации полезности гласит: последний рубль, затраченный на один вид продукта, должен по своей полезности быть равным рублю, затраченному на приобретение другого товара.
Количественный подход, иначе кардиналистский. Представителями данной теории полезности являются У. Джеванс, К. Менгер и Л. Вальрас. Они предположили, что полезность благ может быть измерена количественно в неких абсолютных единицах, называемых ютилями (или утилями). Таким образом, общая полезность от потребления набора благ есть функция от полезностей отдельных товаров и благ:
С одной стороны данный метод, казалось бы, позволяет достаточно легко и быстро определить полезность любого товара или его единицы. Ведь крайне удобно выразить полезность через конкретные величины – посредством этого можно легко сравнить полезности по всем наборам благ и выделить оптимальную величину потребления.
Однако количественный подход имеет несколько значительных недостатков, которые не позволяют использовать его в качестве стандартного и экономически верного. Дело в том, что невозможно ранжировать все вещи, товары и услуги по величине полезности. Ютиль – это нестандартная единица измерения, поэтому нельзя абсолютно точно сказать, чему он равен и как устанавливается, т. е. отсутствует сам механизм соотнесения. В соответствии с этим получается, что каждому благу совершенно необоснованно может быть приписана практически неопределенная величина. Иными словами, не существует в мире такого прибора, который бы мог измерять полезность.
Кроме того, как можно рассчитывать общую полезность благ, если она сама по себе различается по всем общественным группам и на уровне индивида. То, что может быть удобно одному человеку, что полностью удовлетворяет его потребности, не может быть применимо к другим. Дело в том, что потребности носят различный характер, дифференцированную структуру и удовлетворяются каждым экономическим субъектом по-разному.
Порядковый подход, или ординалистский. Основными идеологами данной концепции являются итальянский ученый Вильфредо Парето, Джон Ричард Хикс, ученик Дж. М. Кейнса и русский экономист Е. Слуцкий. Здесь полезность представляет собой функцию от набора из двух благ и подразумевает их попарное сравнение:
где X и Y – сравнимые товары.
На базе этого, основными принципами данного подхода являются следующие:
1) выбор потребителя зависит только от качества, количества и цены товаров и услуг, т. е. воздействие любых внешних эффектов полностью исключается. Это соответственно противоречит теории о том, что определяющим фактором потребления является величина дохода. Таким образом, мы видим, насколько противоположны взгляды рассматриваемых нами подходов;
2) потребитель способен упорядочить все возможные комбинации благ;
3) потребительское предпочтение носит транзитивный характер. Например, если полезность товара А больше полезности товара В, а В – больше С, то покупатель, осуществляя свой выбор, предпочтет благу С благо А. Соответственно, если полезность А = В, аВ = С, то А=С. Это значит, что полезности двух благ (А и С) совпадают, следовательно, потребителю все равно какое благо выбрать, ведь самое главное – то, чтобы потребность была удовлетворена;
4) потребитель всегда предпочитает больший набор благ меньшему.
2. Соотношение налоговых рисков и финансовых рисков. Влияние налоговых рисков на деятельность компании.(12/2)
Финансовые риски - это вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь (снижение предусматриваемой прибыли, уменьшение ожидаемого дохода, потеря части или всего капитала) в ситуации неопределенности условий финансовой деятельности предприятия. Чем выше доля заемного капитала в сумме долгосрочных источников, тем выше финансовый риск.
Налоговый риск - это финансовый риск организации, характеризующий вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь. Этот вид финансового риска имеет ряд проявлений: вероятность введения новых видов налогов и сборов на осуществление отдельных аспектов хозяйственной деятельности; возможность увеличения уровня ставок действующих налогов и сборов; изменение сроков и условий осуществления отдельных налоговых платежей; вероятность отмены действующих налоговых льгот в сфере хозяйственной деятельности предприятия. Являясь для предприятия непредсказуемым (об этом свидетельствует современная отечественная фискальная политика), он оказывает существенное воздействие на результаты его финансовой деятельности. В составе управления налоговыми рисками выделены четыре способа:
избежание - простое уклонение от мероприятия, связанного с риском;
удержание риска - оставление риска за налогоплательщиком, на его ответственности;
передача риска - налогоплательщик передает ответственность за налоговый риск другому налогоплательщику, изменяя условия оформления сделки;
снижение степени риска - сокращение вероятности и объема возможных потерь, связанных с проявлением налогового риска.
Факторы налоговых рисков:
1. Организационные факторы. Если орган финансового контроля компании не получит информацию, связанную с движением в ней денежных средств. Впоследствии это может свидетельствовать о несоблюдении налогового кодекса. Причинами возникновения налогового риска может выступать и безответственная деятельность лиц, на которых возложены функции по формированию плана распределения и расчета обязательных выплат.
2. Технические факторы. Проблемой возникновения нарушений при выплате налоговых сборов является невнимательность лица, которое производит исчисление и оплату таких средств, либо представителя налогового органа. Причиной проблемы выступает сложность и неупорядоченность нормативных требований и правил, а также отсутствие единой автоматизированной системы, которая бы упростила проведение таких расчетов.
3. Экономические факторы. Особой проблемой является изменчивость налогового законодательства в связи с развитием экономической и социальной сферы жизни. Такие изменения могут выражаться как в смене количества ставки, так и в полной отмене налога, также в порядке исчисления и выплаты сбора. Эти события могут повлечь возникновение налоговых рисков в организации.
4. Социальные факторы. Одним из условий возникновения риска определяют интерес, при котором оправдываются негативные изменения в налоговом праве. Такое явление выступает средством в управлении обществом, классом чиновников, наделенных интересом выгоды. Кроме того, к факторам налогового риска относят дополнительные, несанкционированные выплаты, которые возлагаются на предпринимателей, то есть получение прибыли служебным лицом с использованием своего положения.
5. Политические факторы. Государственная власть в связи с широкими полномочиями и низким уровнем действия демократических институтов использует налоги как рычаги по управлению обществом. Сдерживающим фактором, в данном случае, выступают влияние иных государств на международной арене и внутренняя политика.
3. За отчетный период в ОАО «Урал» были совершены следующие хозяйственные операции:
- поступило от поставщиков оборудование 59000 р., в т.ч. НДС 9000 р. Перечислено поставщикам за оборудование с расчетного счета 59000 р, в том числе НДС 9000 р. Израсходован бензин при доставке оборудования 290 р. Оприходовано основное средство по первоначальной стоимости и передано в эксплуатацию - ?
- отгружена покупателям готовая продукция ( право собственности перешло ) на сумму 356000 р, в т.ч. НДС 56000 р. Расходы на продажу составили 3200 р, себестоимость проданной продукции 131000 р, общехозяйственные расходы 3400р.
-начислена к получению и получена на расчетный счет арендная плата от арендатора 7000 р.
- начислены к уплате и уплачены с расчетного счета проценты банку за пользование долгосрочным кредитом 4000 р.
- начислен к уплате штраф за нарушение условий хоздоговора 800 р.
- при проведении инвентаризации был выявлен и оприходован излишек денежных средств в кассе 430 р. и недостача материалов 4700 р, недостача отнесена на МОЛ и удержана у него из заработной платы 4700р
Задание: на основании хозяйственных операций заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций, открыть счета синтетического учета № 90, 91, 99 (сальдо начальное на счете 99 – 54000 руб., кредитовое), определить и списать общий и чистый финансовый результат деятельности организации, определить сумму налога на прибыль
РЕШЕНИЕ:
Д 08 К 60 - 50000
Д 19 К 60 - 9000
Д 60 К 51 - 59000
Д 68 К 19 - 9000
Д 08 К 10 - 290
Д 01 К 08 – 50290
Д 62 К 90/1 - 356000
Д 90/3 К 68 - 56000
Д 90/2 К 44 - 3200
Д 90/2 К 43 - 131000
Д 90/2 К 26 - 3400
Д 76 К 91/1 - 7000
Д 51 К 76 - 7000
Д 91/2 К 67 - 4000
Д 67 К 51 - 4000
Д91/2 К 60 - 800
Д 50 К 90/1 - 430
Д 94 К 10 - 4700
Д 73 К 94 - 4700
Д 70 К 73- 4700
Д 90/9 К 99-162400
Д 91/9 К 99 – 2630
Д 99 К 68 - 33 006 (=(162400+2630)*20%)
Д 99 К84 – 186024 списание фин рез.
Д 90 КД 91 КД 99 К
Сн 0 Сн 0 Сн - 54000
56000
3200
131000
3400
162400 356000 800
4000
2630 7000
430 33006
186024 162400
2630
об - 356000 356000 7430 7430 219030 165030
Ск -0 Ск- 0 Ск 0
Билет 13
1. Совершенная конкуренция как идеальная модель децентрализованной экономики.(7/1)
Совершенная конкуренция – это такой тип рынка, когда бесконечно большое число продавцов предлагают покупателям одинаковую продукцию, имеют при этом свободный вход в отрасль, используют общую информацию о цене и одни и те же лучшие технологии. Давайте рассмотрим подробно каждую часть этого определения. Итак, условия совершенной конкуренции:
1) На рынке должно быть значительное количество как продавцов, так и покупателей данного продукта. При таком условии ни один покупатель, и ни один продавец не смогут в одиночку повлиять на рыночное равновесие, то есть соответствующей власти ни у кого не будет. Все субъекты в полной мере подчиняются рыночной стихии.
2) Ведется продажа одинаковой, стандартизированной продукции. Примеры подобного товара: зерновые или мука одного класса, сахар и т.д. В таких условиях у покупателей не будет оснований для предпочтения продукции той или иной фирмы – качество везде одинаковое.
3) Один продавец не может повлиять на рыночную цену, поскольку имеется большое число фирм, производящих тот же товар. Совершенная конкуренция предполагает то, что каждый отдельно взятый продавец будет вынужден согласиться с ценой, которую диктует рынок.
4) Неценовая конкуренция отсутствует, поскольку товар по качеству однороден.
5) Потребители имеют доступ к информации о ценах. Это означает, что если любой производитель решит единолично поднять стоимость, то он потеряет своих покупателей. 6) Продавцы не имеют возможности вступить в сговор и поднять цены, поскольку их слишком много на данном рынке.
7) Совершенная конкуренция предполагает, что любой продавец может вступить в данную отрасль рынка и выйти из нее в любой момент, поскольку препятствующие барьеры отсутствуют. Новая фирма создается и закрывается без проблем. Предполагается, что по размерам это достаточно мелкие фирмы, поэтому продать бизнес можно в любой момент.
Совершенная конкуренция представляет собой рынок, в котором отдельные продавцы не имеют возможности повлиять на рыночную цену путем изменения объемов производства, поскольку их долевое участие в общем сегменте рынка стремится к нулю. Если продавец решит сократить свой объем производства и реализации, то общее рыночное предложение это изменит ничтожно мало. Продавец вынужден реализовывать свою продукцию по сложившейся цене, единой для всего рынка. Кривая спроса на его товар меняется эластично: если продавец установит цену выше рыночной, то спрос упадет до нуля. А если поставит цену ниже рыночной, то он будет расти до бесконечности, но такую цену закрепить невозможно из-за производственных затрат. Но эластичный спрос также не означает, что продавец сможет бесконечно увеличивать объемы выпуска продукции по неизменной цене. Она может оставаться постоянной, пока изменения в объеме производства данного продавца не оказывают влияние на производство отрасли в целом. Совершенная конкуренция представляет собой идеальную модель рынка, основанную на теории, которой нет в реальной жизни. Ведь товары у разных производителей имеют свои отличия, а барьеры для входа и выхода из отрасли однозначно существуют.
В приблизительном виде совершенная конкуренция представлена на некоторых рынках сельскохозяйственной продукции, в среде мелких рыночных торговцев, строительных бригад, фотоателье, розничных ларьков и т.д. Они все объединены примерной схожестью предложения, большим количеством конкурентов, ничтожно мелким масштабом бизнеса, необходимостью работать по сложившейся цене – т.е., воспроизводят многие из вышеперечисленных условий совершенной конкуренции. На их примерах очень удобно изучать функционирование, организацию и логику действия мелких фирм с применением обобщенного и упрощенного анализа. В России и странах СНГ очень часто встречается ситуация в малом бизнесе, близкая к совершенной конкуренции.
2. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной российской экономике. (6/2)
Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
Спец. налоговый режим можно охарактеризовать как особый порядок определения элементов налогообложения, в том числе предусматривающий освобождение от обязанностей по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, региональных и мест­ных налогов.
У общих режимов все обязательные признаки налогов. Но специальные режимы отличаются от общего режима налогообложения, так как, во-первых, не должны устанавливать более жесткие условия налогообложения, а во-вторых, предусматривают возможность освобождения от обя­занности по уплате ряда налогов. Ни один налог из перечня федеральных, ре­гиональных и местных налогов, образующих общий режим налогообложения не представляет такого освобождения.
Специальные налоговые режимы призваны создать более благоприят­ные экономические и финансовые условия для организаций, относящихся к сфере малого бизнеса, и индивидуальных предпринимателей.
В НК предусмотрены режимы налогообложения, призванные упро­стить исчисления и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.
Виды специальных налоговых режимов:
1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.
Косвенными преимуществами "перехода" является значительное сокращение отчетности из-за замены четырех налогов одним и отчетным периодом - полугодие, упрощение налогового учета (например, по НДС) и уплата налога всего два раза в год.
2) Упрощённая система налогообложения
Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.
Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет одним единым налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налога на имущество организаций (или индивидуальных предпринимателей).
3) Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.
Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволяет снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе.
4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".
Роль в экономике: Залогом устойчивого и поступательного развития экономики во всех развитых странах является наличие широкого слоя частных предпринимателей и малых предприятий. Традиционно наибольшее их количество присутствует в таких сферах, как бытовое обслужи­вание, торговля, производство продуктов питания. Частные пред­приниматели и малые предприятия являются наиболее мобильной частью субъектов рыночных отношений, которая быстро реагирует на потребности рынка и имеет возможность приспосабливаться к его быстро меняющимся условиям.
Опыт ведущих мировых государств показывает, что малому предпринимательству принадлежит значительная роль в экономике, в насыщении рынка разнообразными товарами и услугами. Вместе с тем следует отметить, что эта часть участников экономических отношений является и самой незащищенной.
Деятельность субъектов малого бизнеса во многом зависит от государства. Без специальных мер государственной поддержки малого предпринимательства развитие малого бизнеса невозможно
3. Организацией совершены следующие операции:
1) Принята на склад и учтена по фактической себестоимости готовая продукция, выпущенная из основного производства 158200 рублей
2) Предъявлены покупателю счета за отгруженную продукцию 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей (право собственности перешло)
3) Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 104200 рублей
4) Списаны расходы на продажу 1200 рублей
5) Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж 5400 рублей
6) Начислен НДС с выручки к уплате в бюджет 36000 рублей
7) Определен и списан финансовый результат от продажи продукции - ?Задание: составить проводки по всем операциям, сделать необходимые расчеты.
Д 43 К 20 - 158200
Д 62 К 90/1 - 236000
Д 90/3 К 68 - 36000
Д90/2 К 43 - 104200
Д 90/2 К 44 - 1200
Д 90/2 К 26 – 5400
Д 90/9 К 99 - 89200

Д 90 К
Сн -0 36000
104200
1200
5400
89200 236000
об - 236000 236000
Ск 0 Билет 14
1. Олигополия. Стратегия фирмы в олигополистической отрасли. Основные модели олигополистического рынка. Ценовая политика олигополий.(8/1)
Олигополия (Oligopoly) — это тип рынка несовершенной конкуренции, характеризующимся действием на рынке нескольких продавцов, а появление новых затруднено или невозможно.
Олигополистические рынки обладают следующими признаками:
малое число фирм и большое число покупателей. Это означает, что объем рыночного предложения находится в руках нескольких крупных фирм, которые реализуют продукт многим мелким покупателям;
дифференцированная или стандартизированная продукция. В теории удобнее рассматривать однородную олигополию, однако если отрасль производит дифференцированную продукцию и имеется множество субститутов, то это множество субститутов можно анализировать как однородный агрегированный продукт;
наличие существенных препятствий входа на рынок, т.е. высокие барьеры входа на рынок;
фирмы в отрасли сознают свою взаимозависимость, поэтому контроль за ценами ограничен.
Олигополией называют тип рынка, на котором несколько фирм контролируют его основную часть. При этом номенклатура продукции может быть как небольшой (нефть), так и достаточно обширной (автомобили, химическая продукция). Для олигополии характерны ограничения по вхождению новых фирм в отрасль; они связаны с эффектом масштаба, большими расходами на рекламу, существующими патентами и лицензиями. Высокие барьеры для входа являются и следствием предпринимаемых ведущими фирмами отрасли действий, с тем чтобы не допустить в нее новых конкурентов.
Особенностью олигополии является взаимозависимость решений фирм по ценам и объему производства. Ни одно подобное решение не может быть принято фирмой без учета и оценки возможных ответных действий со стороны конкурентов. Действия фирм-конкурентов -- это дополнительное ограничение, которое фирмы должны учитывать при определении оптимальных цены и объема производства. Не только издержки и спрос, но и ответная реакция конкурентов обусловливают принятие решений. Поэтому модель олигополии должна отражать все эти три момента.
Олигополия -- это структура рынка, на котором действуют немногочисленные продавцы. Весьма существенные барьеры препятствуют проникновению в отрасль новых фирм. На рынке реализуются как стандартизированные, так и дифференцированные продукты.
Отношения между фирмами характеризуются как взаимозависимость. Фирмы, знающие, что их действия затронут конкурентов в отрасли, принимают решения только после того, как выяснят характер реакции соперников.
Олигополистические фирмы используют в основном методы неценовой конкуренции. Существуют доказательства, что во многих олигополистических отраслях цены оставались стабильными в течение длительного периода, времени. В отличие от других структур рынка универсальной теории олигополии не существует. Вместо этого теория олигополии состоит из довольно значительного количества различных моделей, каждая из которых описывает специальный случай, который имеет место только при определенных условиях. Олигополия является одной из самых распространенных структур рынка в современной экономике. В большинстве стран почти все отрасли тяжелой промышленности (металлургия, химия, автомобилестроение, электроника, судо- и самолетостроение и др.) имеют именно такую структуру.
Олигополия представляет собой рыночную структуру, при которой на рынке какого-либо продукта присутствует небольшое число фирм-продавцов, каждая из которых занимает существенную долю рынка и обладает значительным контролем над ценами. Не следует, впрочем, думать, что компании можно в буквальном смысле пересчитать по пальцам. В олигополистической отрасли, как и при монополистической конкуренции, наряду с крупными часто действует немало мелких фирм. Однако на несколько ведущих компаний приходится столь большая часть суммарного оборота отрасли, что именно их деятельность определяет развитие событий.
Формально к олигополистическим обычно относят те отрасли, где несколько крупнейших фирм (в разных странах за точку отсчета принято от 3 до 8 фирм) производят более половины всей выпускаемой продукции. Если же концентрация производства оказывается ниже, то отрасль считают действующей в условиях монополистической конкуренции.
Главной же причиной формирования олигополии является экономия на масштабах производства. Отрасль приобретает олигополистическую структуру в том случае, если крупный размер фирмы обеспечивает существенную экономию издержек и, следовательно, если крупные фирмы в ней имеют значительные преимущества над мелкими.
Ценовая политика компании-олигополиста играет огромную роль. Как правило, фирме не выгодно повышать цены на свои товары и услуги, поскольку велика вероятность того, что другие фирмы не последуют за первой, и потребители «перейдут» к компании-сопернику. Если же фирма-лидер понижает цены на свою продукцию, то, чтобы не потерять клиентов, конкуренты обычно следуют за понизившей цены компанией, также снижая цены на предлагаемые ими товары: происходит «гонка за лидером».
Таким образом, между олигополистами нередко случаются так называемые ценовые войны, в которых фирмы устанавливают на свою продукцию цену, не большую чем у конкурента-лидера.
Ценовая война - это цикл постепенного снижения существующего уровня цен с целью вытеснения конкурентов с олигополистического рынка. От ценовой войны выиграют потребители и проиграют производители. Ценовые войны губительны для тех компаний, которые соревнуются с более влиятельными и крупными фирмами.
Ценовые войны скоротечны и в настоящее время бывают довольно редко. Конкурентная борьба друг с другом чаще приводит к соглашениям, учитывающим возможные действия других производителей.
2. Роль акциза в регулировании доходности производства продукции. Проблемы и направления развития акцизного обложения в России.(20/2)
Акцизы являются одним из видов косвенных налогов, которые играют важную роль в налоговой системе России, являясь важным источником доходов как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов Российской Федерации. Отличительной особенностью акцизов от других видов налогов является то, что они взимаются только с отдельных видов товаров (продукции) путем включения акцизов в цены этих товаров (продукции).      Необходимость существования и применения акцизов на отдельные виды товаров (продукции), кроме их использования в качестве дополнительного доходного источника бюджета, связана также с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и социальных процессов.
В частности, можно выделить следующие причины осуществляемого государством регулирования:     - ограничение потребления товаров, наносящих ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды (в том числе алкогольная и табачная продукция, бензин автомобильный);     - потребность в перераспределении доходов высокооплачиваемых слоев населения, которые могут позволить себе приобретение престижных дорогих товаров, спрос на которые мало эластичен по цене (например, легковые автомобили престижных марок, ювелирные изделия);     - потребность перераспределения высоких доходов от изготовления и реализации отдельных видов продукции, на производство (добычу) которых государство имеет монополию (нефть, природный газ).
Исследование акцизного налогообложения имеет особое значение потому, что налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно влиять на процесс ценообразования и на структуру потребления. Одной из главенствующих проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости налогов. К факторам, негативно влияющим на сбор косвенных налогов относятся: спад производства, тяжелое финансово-экономическое положение предприятий, рост неплатежей предприятий, предоставление большого количества льгот и отсрочек, уклонение от уплаты налогов.Основными проблемами акцизного налогообложения также являются сложность механизма исчисления и уплаты налога, а также различные нововведения в главу 22 НК РФ. Непостоянство в налоговой системе вызывает трудности при исчислении, моменте определения налоговой базы, методе начисления налога, в применении налоговых льгот и т. д. Необходимо усиление контроля и ответственности налоговых органов за всеми операциями, совершаемыми каждой организацией во всей цепочке уплаты в бюджет налога, а также проверка документов, подтверждающих совершение таких операций и уплату налога в бюджет.В первую очередь, власти используют акцизы для того, чтобы стимулировать отказ от вредных привычек. Это способствует улучшению качества и увеличению продолжительности жизни. Борьба с алкоголизмом и табако-курением позволит наиболее целенаправленно распределять расходы на здравоохранение, ограничить употребления алкоголя и табако-курения несовершеннолетними и сократить случаи вождения в нетрезвом состоянии
Однако, высокие ставки ведут к росту нелегального производства алкоголя, что наносит значительный вред здоровью населения и повышает затраты на здравоохранение. Сюда входит как нелегально произведенный отечественный алкоголь, так и нелегально реализуемая водка из республик Таможенного союза. Также надо учитывать, что в нашей стране велика доля пьющего населения, поэтому запретами и ограничениями решить проблему алкоголизма в стране не возможно. В итоге потребители будут переходить на более дешевые спиртосодержащие заменители, что приведет к уменьшению объемов продаж легальных напитков и снижению поступлений налогов в бюджет. Так, например, сегодня производство водки и коньяка снизилось приблизительно на 15%, а доля суррогатного алкоголя на рынке, по некоторым оценкам, уже достигает 60-65%.
Так же одной из проблем, связанной с взиманием акциза при импорте алкогольной продукции является проблема идентификации вин. В связи с отсутствием в НК РФ пояснений того, какая алкогольная продукция является натуральной. Из-за этого возникают определенные затруднения при осуществлении таможенного контроля достоверности заявляемых при таможенном оформлении сведений, в том числе правильности уплаты акциза. В настоящее время отсутствуют критерии отнесения вин к категории натуральных, что приводит к возможности недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности заявлять недостоверные сведения о товаре с целью занижения таможенных платежей. В результате большое количество виноградных вин, ввозимых в РФ, декларируются как натуральные и облагаются акцизом по минимальной ставке.
Необходимо также отметить проблемы повышения акцизов на табачную продукцию. Целью повышения акцизов на табак является борьба с курением, особенно среди молодежи. Но рост цен на табачные изделия не решит проблему пополнения бюджета, а только приведет к появлению рынка контрафактной продукции (в 2014 г. потери бюджета составят 3,7 млрд. руб.). Повышение ставок акциза на сигареты объясняется необходимостью покрытия дополнительных расходов бюджета на медицинское обслуживание курильщиков, так как ухудшение их здоровья влечет повышение расходов на оплату лечения. Повышая акцизы на табачную продукцию, государству приходится не только решать задачи по сохранению уровня здоровья и жизни населения, но и заботиться об увеличении поступлений в государственный бюджет, а также бороться с криминальными рынками в России. Чтобы добиться снижения потребления сигарет, необходимо существенно повышать акцизы на табак. Но акцизы на табачную продукцию должны соответствовать покупательной способности населения, тогда можно будет избежать развития теневого рынка.
Актуальной проблемой является и проблема акцизной политики в отношении нефтепродуктов (топлива) и энергоносителей. Нефть является важным источником пополнения федерального бюджета страны, но изменение ставок акцизов на бензин может привести к росту инфляции.
3. Организацией в течение месяца совершены на территории РФ следующие операции с произведенными подакцизными товарами:
1.отгружено покупателям 300 л;
2.передано в рамках договора простого товарищества 200 л;
3.передано для собственных нужд 10 л.
Ставка акциза на произведенный товар составляет 27 рую.70 коп. за 1 л.
Товар не относится ни к прямогонному бензину, ни к денатурированному спирту.
Задание: исчислить сумму акциза, подлежащую уплате организацией за данный месяц.
Решение: (300 + 200 + 10)• 27.7= 14127 руб.
Билет 15
1. Монополия: понятие, условия существования, факторы монопольной власти. Виды монополий. Монопольная власть и ее измерение. Монопсония и ее роль в российской экономике.(9/1)
Монополия – это исключительное право государства, предприятия, организации, торговца, (принадлежащее одному лицу, группе лиц или государству) на осуществление какой-либо хозяйственной деятельности. Монополия является прямой противоположностью конкурентному рынку. По своей природе монополия выступает силой, подрывающей свободную конкуренцию, стихийный рынок.
Нередко под монополией подразумевается определенная структура рынка абсолютное преобладание на нем единоличного поставщика или продавца.
Она предполагает выполнение следующих условий:
1) монополист является единственным производителем данного товара;
2) продукция носит уникальный характер в том смысле, что не имеет близких заменителей;
3) проникновение в отрасль других фирм закрыто целым рядом обстоятельств, в результате чего монополист удерживает рынок в своей полной власти и полностью контролирует объем выпуска производства;
4) степень влияния монополиста на рыночную цену очень высокая, но не безграничная, ибо он не может назначить любую сколь угодно высокую цену (любая компания, в том числе и монополистическая, сталкивается с проблемой ограниченности рыночного спроса и сокращения объема продаж прямо пропорционально росту цен).
Монопольная власть заключается в способности устанавливать цену выше предельных издержек и величина, на которую цена превышает предельные издержки, обратно пропорциональна эластичности спроса для фирмы. Чем менее эластичен спрос для фирмы, тем большей монопольной властью обладает фирма.
Конечной причиной монопольной власти является, следовательно, эластичность спроса для фирмы. Вопрос заключается в том, почему некоторые фирмы (например, ряд универсамов) сталкиваются с более эластичной кривой спроса, тогда как другие (например, производитель одежды с наклейкой фирменного дизайна) - с менее эластичной кривой спроса.
Три фактора определяют эластичность спроса для фирмы. Первый заключается в эластичности рыночного спроса. Собственный спрос фирмы будет, по крайней мере, столь же эластичен, как и рыночный спрос, и поэтому эластичность рыночного спроса ограничивает потенциал монопольной власти. Второй фактор - число фирм на рынке. Если на нем много фирм, маловероятно, что одна из фирм будет способна существенно повлиять на цену. Третий фактор заключается во взаимодействии между фирмами. Даже если на рынке имеются лишь две или три фирмы, ни одна из них не сможет увеличить цену во много раз, если соперничество между ними носит агрессивный характер, когда каждая фирма старается захватить львиную долю рынка. Рассмотрим каждый из этих трех факторов, определяющих монопольную власть.
Монопсония - это разновидность рынка, на котором выступает только один покупатель товара, услуги или ресурса. Более обобщенно - ситуация, при которой фирма является монополистом на рынке, где она выступает покупателем. В таком случае фирмы сами устанавливают цены. Например, на рынке рабочей силы такая ситуация может возникнуть, когда один наниматель доминирует на рынке конкретной специальности или на рынке, по-особому расположенном. Это может иметь место, когда рабочие руководствуются при выборе нанимателей не только мотивами, связанными с заработной платой, но и, к примеру, близостью работы от дома. Термин "монопсония" взят из древнегреческого языка и означает "один покупатель", так же как "монополия" означает "один продавец". Термин "монопсония" принято применять ко всем рынкам, где покупатели устанавливают цену. 
Рассматриваемая экономическая ситуация существует на северных территориях Российской Федерации, где находились города закрытого типа. Они работали непосредственно на оборону. Монопсония обнаруживается в тех местах, где были возведены градообразующие предприятия. Одним из самых показательных примеров является Министерство путей сообщения.
В России в качестве монопсоний выступают государственные формирования. Министерство обороны является единственным покупателем на рынке вооружений. То же самое происходит в ракетостроении. Федеральное космическое агентство занимается приобретением продукции без каких-либо конкурентов
2. Оценка влияния договорной политики на формирование налоговых обязательств хозяйствующего субъекта и построение взаимоотношений с контрагентами.(21/2)
В мировой практике под налоговым потенциалом принято понимать «потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за финансовый год, при применении единых на всей территории страны условий налогообложения». Также можно выделить фискальный подход к толкованию понятия «налоговый потенциал» как максимально возможной суммы налоговых платежей на данной территории; межбюджетный подход -- как потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен исходя из реализуемых межбюджетных отношений; ресурсный подход -- как ресурсы, которые подлежат аккумулированию в бюджет через налоговые платежи. Показатель «налоговый потенциал» характеризует максимальную величину налогов и обязательных платежей, которые могут быть собраны на территории данной страны или ее региона, от сферы экономической деятельности или с конкретного предприятия за конкретный период времени при оптимальном использовании всех имеющихся ресурсов (финансовых, экономических, трудовых, природных и др.).
Показатель налогового потенциала может быть рассчитан для страны в целом, ее регионов в отдельности, той или иной сферы экономической деятельности, конкретного предприятия (иными словами на макро-, мезо- и микроуровне).
Наибольшую актуальность на сегодняшний день представляет собой оценка и прогнозирование показателя налоговой нагрузки региона. На региональном уровне данный показатель характеризует максимально возможный объем налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, собранный на территории отдельного региона страны. Это позволяет использовать его для анализа и прогнозирования уровня доходной части местных бюджетов, иными словами величины финансовых ресурсов для финансирования их расходов, а также региональных программ развития и т.д. В рамках данного анализа можно также рассчитать налоговый потенциал каждой сферы экономической деятельности, что позволяет оценить ее фискальную значимость для региона. При сопоставлении с фактическим объемом налоговых поступлений изучаемый показатель позволяет оценить величину теневого сектора в регионе в целом или конкретном виде экономической деятельности.
Существуют следующие методы оценки налогового потенциала региона:
1. На основе показателей формирования налоговых доходов:
- аддитивный метод (на основе фактически собранных в регионе налоговых доходов);
- построение репрезентативной налоговой системы (РНС);
- упрощенные методы.
2. На основе показателей экономической активности региона:
- показатели валового регионального продукта (ВРП);
- показатели дохода на душу населения;
- совокупные налоговые ресурсы.
Методы оценки налогового потенциала региона, основанные на показателях формирования налоговых доходов, являются прямыми, так как предполагают включение в расчет налогового потенциала показателей, характеризующих его реализацию. Методы, основанные на показателях экономической активности региона, являются косвенными, так как они предполагают определение величины налогового потенциала как производной от какого-либо показателя.
Методы оценки налогового потенциала, основанные на фактических показателях налоговых поступлений, могут быть применены при оценке налогового потенциала региона с той периодичностью, с которой формируется отчетность налоговых органов, и широко применяться в работе финансовых и налоговых органов.
В налоговой практике зарубежных стран (США, Канады) и России широко применяется метод оценки налогового потенциала региона на основе репрезентативной налоговой системы (РНС). Оценка налогового потенциала регионов осуществляется, как правило, на основе расчетного и регрессионного методов РНС.
Суть расчетного метода РНС состоит в расчете объема бюджетных платежей, которые могут быть собраны в регионе при условии среднего уровня налоговых усилий и при одинаковом составе налогов и налоговых ставок во всех регионах.
Для применения этого метода определения налогового потенциала региона необходимо иметь данные по фактическим поступлениям налогов и сборов и по налоговым базам. Это позволяет рассчитать объем поступлений по региону. Именно эта величина и принимается за меру налогового потенциала региона.
НПРi = (НБ1 * НС1 + НБ2 * НС2 + . . . + НБk * НСk) : 100% (1)
где: НПРi - налоговый потенциал i-того региона страны;
НБk - налоговая база k-того налогового дохода i-того региона страны;
НСk - репрезентативная (средняя) налоговая ставка по k-тому налоговому доходу i-того региона страны, %.
Регрессионный метод РНС. Его преимуществом считается сокращение потребности в данных для измерения налогового потенциала, так как достаточно лишь информации о совокупных доходах по региону и небольшого набора переменных для косвенных измерителей налоговых баз регионов. При использовании регрессионного метода отпадает необходимость в группировке доходных статей по налоговым компонентам и создании собственной налоговой базы для каждого компонента системы налогов и сборов. Включение большего количества переменных повышает точность регрессионного варианта РНС за счет более эффективного анализа данных.
Yj = X1j * B1 + X2j * B2 + . . . + Xnj * Bn + ej (2)
где: Yj -- фактически собранные в регионе платежи в бюджет;
Xnj -- показатели налоговой базы, косвенно или непосредственно отражающие величину совокупной налоговой базы j-того региона или отдельных ее компонентов;
Bn -- влияние случайных факторов
n -- число рассматриваемых регионов;
ej -- случайная ошибка измерений.
Преимуществом регрессионного метода РНС является его меньшая трудоемкость в сравнении с расчетным методом РНС и большая объективность, поскольку с помощью регрессионного уравнения в ходе процедуры статистической оценки можно получить информацию о зависимостях между фактическими поступлениями и налоговыми базами, а основным недостатком метода считается его сложность.
Регрессионный метод РНС считается особенно эффективным для среднесрочного и долгосрочного прогнозирования, поскольку он представляет собой модификацию расчетного метода РНС для случаев, когда не представляется возможным оценить в полной мере совокупность налоговых ресурсов и налоговых баз по каждому из налогов, принимаемых во внимание при расчете потенциала.
Метод прямого счета. Этот метод оценки налогового потенциала, технологически близкий расчетному методу РНС, основан на аддитивном свойстве налогового потенциала, согласно которому налоговый потенциал региона (НПРi) равен сумме потенциалов отдельных налогов и может рассчитываться по формуле:
НПРi = (НБН1 * R1 + НБН2 * R2 + . . . + НБНk * Rk) : 100% (3)
где: НПРi - налоговый потенциал i-того региона страны;
НБНk - налоговая база налога k-того вида;
Rk - предельная налоговая ставка k-того налога, %;k -- число налогов.
По методу прямого счета непосредственно исчисляются и складываются потенциалы всех налогов требуемого уровня. В обобщенном виде данная формула представляет сумму всех налогов, поступающих во все бюджеты данной территории. Эта универсальная формула легко трансформируется в расчет налогового потенциала федерального и регионального бюджетов, а далее -- в налоговый потенциал бюджетов муниципальных образований. Для этого k, НБНk и Rk должны принять соответствующие значения.
3. Выручка ЗАО за 2016г. (без НДС) составила 4 200 000 руб., в том числе:
- в 1 квартале 600 000руб.
- во 2 квартале 1 100 000 руб.
- в 3 квартале 1 200 000 руб.
- в 4 квартале 1 400 000 руб.
За первое полугодие 2017г. ЗАО получило выручку в сумме 1 900 000руб., в том числе:
- в 1 квартале- 600 000 руб.
- во 2 квартале- 1 300 000 руб.
Задание: Имеет ли организация применять кассовый метод признания доходов в 1,2,3 кварталах 2017г. И почему? Что такое кассовый метод?
Ответ: Организация не имеет право применять кассовый метод в 1 кв 2017 года, т к ее т.к ее средняя выручка составляет 1 075 000р, во втором кв 2017 года также,
в 3кв 2017г. орг-ция тоже не может применять кассовый метод, ее средняя выручка за 4 мес составила 1 125 000руб.
При кассовом методе доходы следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты. Днем получения дохода является день получения денег в кассу или поступления на расчетный счет, а также день получения аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ). В свою очередь, расходы при кассовом методе нужно признавать в день выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества (п. 3 ст. 273 НК РФ). Действующим законодательством установлен лимит выручки. Так, применять кассовый метод могут организации, чья средняя выручка за четыре прошедших квартала не превышает 1 млн руб.
Билет 16
1. Экономика с общественными благами. Характеристика эффективных состояний экономики с общественными благами.(10/1)
Общественные блага занимают в национальной экономике значительное место. Их адекватная интерпретация, управление их производством, распределением и потреблением являются залогом эффективного функционирования и развития национальной экономики.
В обобщенном смысле блага – это определенная совокупность средств, которые позволяют удовлетворить потребности как определенного человека, так и населения в целом.
В национальной экономике существует обширный видовой состав благ. В зависимости от их видовой принадлежности и определяются их сущностные характеристики.
По характеру потребления выделяют следующие основные виды благ:
1) общественные, отличающиеся тем, что находятся в свободном потреблении всеми членами общества и не могут быть использованы индивидуально;
2) индивидуальные, отличающиеся тем, что они могут быть использованы только одним членом общества и направлены на удовлетворение только его потребностей.
В числе общественных благ выделяют как собственно общественные, так и коллективные блага.
Коллективное благо отличается от общественного тем, что оно может быть использовано всеми членами общества только ограниченно.
Общественные блага – это совокупность товаров и услуг, которые предоставляются населению на безвозмездной основе, за счет финансовых средств государства.
К общественным благам относятся, например, дороги, здравоохранение, образование, услуги, предоставляемые государственными и муниципальными органами власти, мосты.
Производство и распределение общественных благ относится к основным функциям государства, его первоочередным задачам. Здесь проявляется направленность государства на отражение и реализацию интересов всего населения страны. Та форма, в которой государство сегодня берет на себя обязанности, связанные с общественными благами, сформировалась только в ХХ в. Сегодня нормальное функционирование национальной экономики невозможно представить без таких общепринятых благ, как бесплатная система здравоохранения, образования, внешняя и внутренняя безопасность государства, социальное обеспечение и страхование. Общественными благами являются и работа служб гражданской обороны, ликвидации чрезвычайных ситуаций. Значение общественных благ заключается в том, что в них имеется потребность не у части, а у всего населения.
Относительно механизма производства и распределения общественных благ законы национальной экономики бессильны – они не способны эффективно работать в этой области рынка. Поэтому объективно эту задачу на себя берет государство – государственный аппарат.
Общественные блага обладают следующим специфическими чертами:
1) отсутствием конкуренции в потреблении общественных благ, обусловленное тем, что использование блага одним человеком нисколько не уменьшает ценности и значения. От количества лиц, использующих общественное благо, его ценностные характеристики существенным образом не страдают. Например, высаженными на клумбе цветами могут наслаждаться, не вызывая потери их ценности, сколько угодно людей;
2) неделимостью блага, обусловленной тем, что индивид не может самостоятельно определять характеристики блага, объем его производства. Например, освещение на улице не может включаться и выключаться в определенное время по просьбе определенного человека. Он может только использовать или же не использовать это благо;
3) нерыночным характером стоимости блага, связанным с тем, что на него не действуют законы свободного рынка и конкуренции. Производство общественных благ не может быть регулируемо законами рынка, а поэтому на себя эту функцию берет государство, искусственно определяя характер производства и распределения общественных благ;
4) тотальным и неисключаемым характером блага, связанным с тем, что его потребление не может быть ограничено определенной группой населения, или тем, что это не является целесообразным. Например, уличным освещением, газонами пользуется все население – нельзя локализовать определенными рамками этот процесс.
По критерию масштаба распространения в рамках национальной экономики выделяют следующие виды благ:
1) общегосударственные общественные блага. Это блага, которые имеют значение и распространяются на территории всего государства. К ним, например, относится деятельность федеральных органов государственной власти, армии, Федеральной службы безопасности;
2) местные общественные блага. Это блага, к которым имеет доступ только часть населения страны. Обычно эти границы проводятся в соответствии с региональной принадлежностью населения. К ним, например, относятся, городские парки, городское освещение.
В зависимости от степени доступности выделяют следующие виды общественных благ:
1) исключаемые общественные блага. Это блага, использование которых может быть ограничено определенным кругом населения. Например, вход в музей может осуществляться по билетам, а следовательно получателей этого блага можно ограничить, но характеристики блага от этого не пострадают;
2) неисключаемые общественные блага. Это блага, использование которых не может быть ограничено только определенными кругом населения. Это, например, городское освещение.
Так как количество населения, потребляющего общественные блага, большое, а взимание платы за его предоставление затруднено, то в этом случае единственным эффективным производителем благ может быть государство. Государство может различным образом участвовать в производстве общественных благ:
1) косвенно. В этом случае государство поручает предприятиям частного сектора за определенную норму вознаграждений производство общественных благ. Такая форма участия государства эффективна в том случае, когда издержки частных компаний на производство блага будут существенно ниже, чем если бы этим занимались государственные органы;
2) напрямую. Эта форма производства общественных благ основана на том, что государство напрямую и самостоятельно производит блага. Это эффективно только в некоторых случаях, когда для производства благ необходима высокая степень концентрации производственных мощностей, например армия, полиция.
В национальной экономике эти две формы участия государства в производстве общественных благ существуют одновременно. Критерием выбора конкретной формы является экономическая целесообразность – минимизация издержек на производство определенного блага при максимизации результата.
Для того чтобы эффективно обеспечивать население общественными благами, государство должно обладать определенными финансовыми средствами, которые необходимы для их производства, которые образуются в результате взимания налогов. Налоги – это своеобразная плата за пользование благами, осуществляемая всем населением.
2. Налоговый потенциал организации: понятие, экономическое содержание, практическое использование.(22/2)
В методологии прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений важная роль принадлежит налоговому потенциалу.
Многие авторы, изучающие налоговый потенциал и как экономическую категорию, и как экономическое явление, справедливо считают, что налоговый потенциал - это прежде всего возможность налогов, используя налогооблагаемые ресурсы, приносить доходы в бюджет. Под налогооблагаемыми ресурсами понимаются ресурсы, которые, согласно налоговому законодательству государства, подпадают под объект налогообложения и являются основой для исчисления налогооблагаемой базы того или иного налога.
Налоговый потенциал относится к числу основных макроэкономических категорий.
Анализ существующих определений налогового потенциала позволил выявить принципиальный момент в понимании его сущности как экономической категории: он должен отражать конечный источник налогообложения и долю налогового изъятия.
Как инструмент налогового регулирования налоговый потенциал используется для решения следующих задач:
* корректировки пропорций расширенного воспроизводства;
* оптимизации уровня налоговой нагрузки на экономику;
* оценки степени эффективности существующих и планируемых к введению налогов;
* определения состава и структуры системы налогообложения;
* разработки направлений налоговой политики.
Понятие «налоговый потенциал региона» используют для определения размера мобилизации потенциально возможных доходов в соответствующие бюджеты и межбюджетного (финансового) выравнивания по регионам. В узком смысле «налоговый потенциал региона» представляет максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства; в широком смысле - совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории с учетом макроэкономических показателей развития региона, собираемости налогов и сборов, средних трансакционных налоговых издержек, т.е. это та часть доходов территории, которая изымается посредством налогов в бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Налоговый потенциал следует различать по ряду критериев:
* уровням бюджетной и налоговой системы (налоговый потенциал страны, субъекта Федерации (региональный налоговый потенциал), муниципального образования;
* группам налогов (налоговый потенциал федеральных, региональных, местных налогов, налоговый потенциал специальных налоговых режимов);
* видам налогов (налоговый потенциал по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, ЕСН, НДФЛ, налогу на имущество и др.);
* отраслям экономики, видам экономический деятельности (налоговый потенциал нефтяного, газового секторов экономики, обрабатывающих производств, налоговый потенциал финансового сектора экономики и др.);
* субъектам хозяйствования (налоговый потенциал крупнейших налогоплательщиков, субъектов малого предпринимательства, организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и др.);
* временному горизонту (текущий и перспективный (стратегический) налоговый потенциал);
* объему: фактический и оптимальный налоговый потенциал; фактический налоговый потенциал - это возможный объем налоговых поступлений за определенный период (финансовый год) при заданных условиях (качественных характеристиках) экономики, налогового законодательства, уровня налоговой культуры; оптимальный налоговый потенциал - потенциал с учетом эффективных налоговых усилий, предусматривающих оптимальное соотношение темпов экономического роста и выполнения социальных программ.В целях прогнозирования налоговых доходов и налоговых поступлений понятие налогового потенциала используется в узком смысле - как экономический показатель максимально возможной суммы мобилизации налоговых доходов в бюджетную систему.
Факторы, определяющие уровень налогового потенциала. На формирование структуры налогового потенциала страны оказывает влияние комплекс факторов.
Экономические факторы: внутренние и внешние.
К внутренним факторам относятся: налоговая политика, уровень развития экономики, деловой активности, отраслевая структура экономики, инвестиционный климат, уровень занятости населения, уровень инфляции и др.Экономические факторы, учитываемые при прогнозировании налогового потенциала, находят проявление в конкретных экономических показателях:
* тенденции развития экономики региона по видам экономической деятельности (например, среднегодовые темпы роста производства);
* динамика уровня использования основных фондов предприятия;
* изменение численности занятого в экономике населения;
* среднедушевой показатель валового регионального продукта;
* среднегодовой уровень дохода населения и др.
К внешним факторам следует отнести: объем внешнеэкономической деятельности России - объем экспорта (импорта) и их товарная структура, уровень цен на мировых товарных рынках, международные экономические соглашения России и др.
Правовые факторы: налоговое, бюджетное законодательство, вносимые в них изменения
Налоговое законодательство определяет механизм исчисления налогов и сборов, налоговые ставки, налоговые льготы и другие элементы налогообложения. Бюджетное законодательство регулирует распределение налоговых отчислений по уровням бюджетной системы.
Социальные факторы: уровень социальной ответственности налогоплательщика, состояние налоговой культуры.
Налоговое администрирование:
* эффективность налогового контроля: количество проверок, выявивших недоимки/общее количество проверок;
* средняя сумма доначислений недоимки;
* уровень профессиональной подготовки работников налоговых органов (наличие специального образования, повышение квалификации);
* уровень методического обеспечения администрирования. Каждая из перечисленных групп факторов и отдельные факторы оказывают существенное влияние на налоговый потенциал.
Оценка налогового потенциала. В российской экономической литературе широко распространены два подхода к оценке налогового потенциала территории. Налоговый потенциал в широком смысле определяется как совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через систему налогообложения. Это максимум налоговых поступлений, которые может - при идеальных условиях - обеспечить территория (в нашем случае - регион - субъект РФ). Налоговый потенциал в узком смысле представляет собой финансовые ресурсы, которые через систему налогообложения и в соответствии с действующим законодательством должны поступить в бюджет.
Оценка налогового потенциала должна учитывать еще и фактор налоговой политики - как важнейший комплексный способ регулирования налоговых отношений. Данный постулат подтверждается следующим, по нашему мнению, наиболее удачным определением налоговой политики, которая «представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и налоговыми органами».При оценке налогового потенциала необходимо учитывать следующие основные институциональные ограничения:
* совокупный объем финансовых ресурсов;
* действующее правовое налоговое поле;
* действующую систему налогообложения;
* избранную налоговую политику.
При оценке налогового потенциала необходимо учитывать его тесную взаимосвязь с налоговым бременем.
Соотнесение размеров налогового потенциала с ВРП (валовой региональный продукт) показывает определенную дифференциацию налоговой обремененности ВРП по регионам. Налоговое бремя регионов-субъектов РФ следует рассматривать под углом зрения налогового и бюджетного федерализма. Если исходить из того, что каждый регион-субъект РФ относительно обособлен в рамках указанной территории в политическом и экономическом плане и вступает с федеральным центром в определенные финансовые отношения, то в составе налогового бремени региона-субъекта Российской Федерации целесообразно выделить две части:
* внешнее (федеральное) налоговое бремя, которое условно можно рассматривать как консолидированный налоговый платеж федеральному центру;
* внутреннее (собственно региональное) налоговое бремя, которое функционально нацелено на потребности региона-субъекта Российской Федерации.
3. Организацией совершены следующие операции:
1) Приобретен у поставщиков токарный станок, стоимостью 23600 рублей, в том числе НДС 3600 рублей.
2) Перечислено с расчетного счета поставщикам 23600 рублей, в том числе НДС 3600 рублей.
3) НДС к возмещению из бюджета -?4) Стоимость доставки оборудования: израсходован бензин 200 рублей.
5) Начислена заработная плата рабочим за наладку и установку станка 2300 рублей
6) взносы в государственные внебюджетные фонды по заработной плате за наладку и установку станка - ?7) Станок оприходован по первоначальной стоимости и передан в эксплуатацию во вспомогательное производство - ?8) Начислите амортизацию станка линейным способом за первый месяц эксплуатации токарного станка, составьте проводку. Срок полезного использования 5 лет
9) Через три года эксплуатации токарный станок был продан. Выручка, ожидаемая от покупателя - 11800 рублей, в том числе НДС 1800 рублей. Расходы по выбытию основного средства составили: израсходованы материалы на демонтаж ОС 300 рублей. Определите финансовый результат от продажи.
Задание: составить проводки по всем хозяйственным операциям, сделать необходимые расчеты
Решение:
Д 08 К 60 – 20000
Д 19 К 60 – 3600
Д 60 К 51 – 23600
Д 68 К 19 – 3600
Д 08 К 10 – 200
Д 08 К 70 – 2300
Д 08 К 69 – 690
Д 01 К 08 – 23190 амортизация
Д 23 К 02 – 386,5 (23190 руб/60мес.(5 лет)) амортизация за месяц
Д 23 К 02 – 13 527,5
Д 01/1 К 01 – 23190
Д 02 К 01/1 – 13914
Д 91/2 К 01/1 – 9276
Д 62 К 91/1 – 11800
Д 91/2 К 68 – 1800
Д 91/2 К 10 – 300
Д 91,9 К 99 - 424
Д 91 К
Сн -0 9276
1800
300
424 11800
об - 11800 11800
Ск 0 Билет 17
1. Система счетов национального дохода: основные показатели и их взаимосвязь.(11/1)
Чтобы определить состояние экономики в целом, необходимо суммировать (агрегировать) состояние экономик каждой фирмы. Агрегирование позволяет получить статистические показатели, характеризующие совокупное производство общества. Такие показатели называются макроэкономическими. Совокупность макроэкономических показателей называется системой национальных счетов.
Принципы Системы национальных счетов:
1.Валовый продукт и национальный доход страны производится как в сфере материального производства, так и сфере услуг, т. е. в сферу производства включается деятельность: — компаний и предприятий, производящих товары и услуги; — частных некорпорированных предприятий; — подсобных хозяйств; лиц свободных профессий (адвокатов, артистов, журналистов и др.); — работников сферы управления; — финансово - коммерческих организаций; — некоммерческих организаций (клубов, обществ, ассоциаций); — армии; наемной прислуги; — владельцев жилья, сдаваемого в аренду.2.В создании стоимости товаров и услуг наряду и наравне с трудом принимают участие земля, капитал и предпринимательская деятельность, т. е. факторы производства.
3. Создаваемая прибыль, рассматривается не как результат только труда, а как результат совокупного использования этих факторов.
Валовый внутренний продукт (ВВП), как основной показатель экономического состояния общества ( ВНП - его модификация ) представляет собой добавленную стоимость всех конечных продуктов и услуг произведенных в течение года. Промежуточные продукты (их повторный счет) исключаются при подсчете ВВП (ВНП). ВВП (ВНП) по отраслям (по производству) исчисляется как сумма добавленной стоимости всех отраслей национальной экономики, в том числе сферы услуг. ВВП (ВНП) по расходам определяется, как сумма конечных потребительских расходов на товары и услуги, государственных закупок товаров и услуг, валового накопления, сальдо экспорта и импорта.
ВВП (ВНП) по доходам рассчитывается как сумма заработной платы наемных работников, прибыли фирм и корпораций, доходов некорпорированных предприятий, доходов самостоятельных работников, рентных платежей, процента и двух не связанных с доходами платежей: амортизации и косвенных налогов на бизнес. Из ВВП (ВНП) можно получить другие важные показатели: чистый национальный продукт (ЧНП) и национальный доход (НД).
ВНП - амортизация = ЧНП.
ЧНП - косвенные налоги = НД.
ВНП - сальдо платежного баланса = ВВП
СНС связано воедино важными макроэкономическими показателями объема выпуска товаров и услуг, совокупный доход и расход общества. СНС - современная система сбора и обработки информации и применяется практически во всех странах. Она позволяет представить ВВП (ВНП) на всех стадиях его движения, т.е. производства, распределения, перераспределения, и конечное использование. СНС характеризует воспроизводственные и невоспроизводственные материально-вещественные ресурсы, а также финансовые активы и пассивы, увязанные с движением финансовых потоков.
Использование СНС:
1)проведение эффективной макроэкономической политики государства;
2)для анализа и принятия хозяйственных решений территориальными органами власти;
3)оценка конъюнктуры (сложившееся экономическая обстановка и проведение хозяйственной политики компании).
Показатели: ВВП - рыночная стоимость конечных товаров и услуг, произведенных на территории данной страны за определенное время всеми производителями.
ВНП - рыночная стоимость конечных товаров и услуг, созданных национальными производителями на территории страны и за ее пределами.
Номинальный ВВП - ВВП, рассчитанный по действующим ценам.
Реальный ВВП – ВВП рассчитанный по базовым ценам (с поправкой на инфляцию). Дефлятор ВВП - отношение номинального ВВП к реальному ВВП.
1. валовый общий продукт (ВОП) - это ∑ материал благ произведенных за год.
2. промежуточный продукт (ПП) - этот продукты, использованные в течении года в процессе производства.
3. конечный общественный продукт.
4. национал доход
5. чистый общественный продукт.
2. Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги. Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.(24/2)
Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды <*>.Согласно методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (утвержденной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г., протокол N 1, далее - Методика налогового аудита), налоговый аудит - выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим объектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.
   Согласно п. 2.9.3 Методики этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. Таким образом, в налоговом аудите можно выделить комплексный налоговый аудит и тематический налоговый аудит.
   Комплексный налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по всем налогам, уплачиваемым предприятием за год.
   Тематический налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием за определенный период.
   Помимо двух указанных видов налогового аудита на практике выделяется также так называемый структурный налоговый аудит, под которым понимается проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым юридическим лицом по месту нахождения его обособленных подразделений2.2. В рамках настоящей методики к налоговым органам относятся:
а) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации;
б) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения;
в) государственные органы исполнительской власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, осуществляющие в установленном порядке прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой;
г) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы по решению вопросов, связанных с налоговым законодательством, установленных Налоговым кодексом;д) органы государственных внебюджетных фондов;
е) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные подразделения.
2.3. Проведение налогового аудита не освобождает экономический субъект от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции.
2.4. При проведении налогового аудита, оказании сопутствующих услуг по налоговым вопросам и оформлении их результатов аудиторская организация должна руководствоваться положениями правил (стандартов) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" и "Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям".
2.5. Перед проведением налогового аудита и (или) оказанием других сопутствующих услуг по налоговым вопросам аудиторская организация должна удостовериться в том, что достигнуто взаимопонимание с лицом, заказавшим выполнение специального аудиторского задания, относительно цели и характера предстоящей работы, содержания подготавливаемых итоговых документов, а также в определении состава и круга лиц, которые будут знакомиться с результатами работы.2.6. Специальное аудиторское задание по проведению налогового аудита оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации. При заключении договора аудиторская организация должна руководствоваться положениями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг".
2.7. В договоре на выполнение задания по проведению налогового аудита и (или) других сопутствующих услуг налогового характера следует четко обозначить вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации. При этом вопросы должны быть сформулированы таким образом, чтобы ответ на них не мог иметь двоякого толкования.
2.8. В процессе проведения налогового аудита и оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам аудиторская организация вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов в соответствии с правилом (стандартом) "Использование работы эксперта" и (или) работу другой аудиторской организации в соответствии с правилом (стандартом) "Использование работы другой аудиторской организации". Использование работы эксперта и (или) другой аудиторской организации не снимает ответственности с аудиторской организации за качество оказываемых услуг.2.9. Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов, в частности:
а) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта;
б) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
2.9.1. Предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта включает в себя:
а) общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта;
б) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
в) проверка методики исчисления налоговых платежей;
г) правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений;
д) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
е) предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
2.9.2. Выполнение данных процедур позволит рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций экономического субъекта и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта.
2.9.3. Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах и др.), а также правомерность использования налоговых льгот.
2.9.4. Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности. Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы экономического субъекта, получать разъяснения от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета, а также может наблюдать за процессом проведения инвентаризации и участвовать в осмотре объектов, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или являющихся объектом налогообложения.2.10. Помимо проведения налогового аудита аудиторская организация может оказывать иные сопутствующие услуги по налоговым вопросам (см. приложение 1). При подготовке рекомендаций и предложений аудиторская организация должна соблюдать принцип осторожности суждений и выводов, сообщая о налоговых рисках, которые могут возникнуть у экономического субъекта при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве.
Любые рекомендации и расчеты, сделанные аудиторской организацией, должны содержать ссылки на действующие нормативные документы.
2.11. В ходе проведения налогового аудита аудиторская организация должна исходить из того, что деятельность экономического субъекта осуществляется в соответствии с установленными нормативными актами, пока не получит доказательство противного.
Вместе с тем аудиторская организация должна проявить достаточную степень профессионального скептицизма в отношении рассматриваемых счетов и документов, принимая во внимание высокую вероятность наличия нарушений налогового законодательства экономическим субъектом.
2.12. Налоговый аудит должен проводиться аудиторской организацией с профессиональной добросовестностью и тщательностью. Аудиторская организация может сообщить лицу, заказавшему выполнение налогового аудита, о своих профессиональных подходах к проведению работ, рассчитанном уровне существенности и использовании выборочного метода.
3. За отчетный период в ЗАО «Альянс» были совершены следующие хозяйственные операции:
-продан компьютер первоначальной стоимостью 56000 рублей, начисленная амортизация 34500 рублей. Выручка, ожидаемая от покупателя 35600 рублей, в том числе НДС 5600 рублей
- отгружена покупателям готовая продукция (право собственности перешло) на сумму 590000 рублей, в том числе НДС 90000 рублей. Себестоимость продукции 270000 р. Расходы на продажу составили 17800 р. Общехозяйственные расходы 46000 р. ОХР списываются на себестоимость продаж.
-на расчетный счет поступила выручка от покупателей 590000 рублей
-начислены к уплате и перечислены с расчетного счета проценты банку за пользование краткосрочным кредитом 5000 рублей
-начислен к получению и поступил на расчетный счет штраф от поставщиков за нарушение условий хозяйственного договора 3000 рублей
-начислена отрицательная курсовая разница 2100 рублей
-обнаружен и оприходован излишек материалов 600 рублей
Задание: заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций, откройте счета синтетического учета №90, №91, №99 (С1- 30000 р, кредитовое). Определить и списать общий и чистый финансовый результат деятельности организации, определить сумму налога на прибыль
Решение:
Д 01/1 К 01- 56000
Д 02 К 01/1 – 34500
Д 91/2 К 01/1 - 21500
Д 62 К 91/1 - 35600
Д 91/2 К68 - 5600
Д 62 К 90/1 - 590000
Д 90/3 К 68 - 90000
Д 90/2 К 43 – 270000
Д 90/2 К44 - 17800
Д 90/2 К26 - 46000
Д 51 К 62 - 590000
Д 91/1 К51 - 5000
Д51 К 91/1 - 3000
Д 91/2 К 52 - 2100
Д 10 К 91/1 – 600
Д 90/9 К 99 – 166200
Д 91/9 К 99 - 5000
Д 90 КД 91 КД 99 К
Сн 0 Сн 0 Сн - 30000
90000
270000
17800
46000
166200 590000 21500
5600
5000
2100
5000 35600
3000
600
34240
166960* 166200
5000
об - 590000 590000 39200 39200 201140 171200
Ск -0 Ск- 0 Ск 0
*Д 99 К 84 – 166960 списание фин. результата
тек НПО = (166200+5000)*20%= 34240
Д 99 К 68 – 34240 налог на прибыль
Билет 18
1. Эволюция научных подходов к моделированию потребления. Функция потребления Дж. М. Кейнса.(12/1)
Изучение совокупного потребления домашних хозяйств является одной из важнейших задач современной макроэкономической теории. Оно необходимо по следующим причинам. Во-первых, потребление составляет наибольшую часть совокупных расходов, поэтому для объяснения колебаний дохода, т.е. для понимания природы деловых циклов и достижения макроэкономического равновесия, необходимо проанализировать, под влиянием каких факторов оно изменяется. Во-вторых, от потребительских решений зависит сберегательное поведение частного сектора, а значит, и объем инвестиций в экономике. Инвестиции вызывают рост запаса капитала, который является одним из основных источников экономического роста. Таким образом, изучение детерминант потребительского спроса необходимо также для понимания процессов экономического роста.
Под моделями потребления понимаются уравнения или их система, отражающая зависимость показателей потребления товаров и услуг от комплекса социально-экономических факторов (совокупного расхода или дохода домохозяйства, уровня цен, размера и состава семьи и пр.).Другими словами, модель, объясняющая формирование потребления, должна описывать факторы, от которых зависит объём потребления, и механизм влияния этих факторов на потребление.
Существует множество моделей потребления, различающихся методами оценки их показателей, направлениями использования, включенными в модель переменными и т. д. Начиная с 1-й половины ХХ века, ученые сосредоточили свое внимание на построении модели формирования потребления в зависимости от дохода как единственного фактора.
Выделим предположения, на которых строится модель потребления Кейнса:
1. Значение предельной склонности к потреблению, то есть доля потребления в каждой дополнительной единице дохода, находится между нулем и единицей. Кейнс установил, что «основной психологический закон состоит в том, что люди склонны, как правило, увеличивать свое потребление с ростом дохода, но не в той же мере, в какой растет доход».
2. Отношение потребления к доходу, называемое средней склонностью к потреблению APC = C/(Y – T), уменьшается по мере роста дохода. Кейнс полагал, что сбережения – это роскошь, и поэтому богатые семьи сберегают большую часть своего дохода по сравнению с бедными.
Так как 0 < МРС < 1, это означает, что, во-первых, с ростом располагаемого дохода потребление растет, а с падением уменьшается; во-вторых, из каждой дополнительной единицы располагаемого дохода на потребление тратится только часть, а остаток сберегается.
Кейнс считал, что если доход падает, то люди пытаются сохранить привычный уровень потребления, поэтому снижают его в меньшей степени, чем снизился доход. Если же доход растет, то потребление растет в меньшей степени, так как сбережения – это предмет роскоши, и с ростом дохода люди тратят большую его часть на сбережения, чем раньше.
Статистические данные показывают, что по мере роста текущего дохода МРС имеет тенденцию к снижению, а МРS – к росту. Но эту закономерность искажают многие обстоятельства, среди которых:
- нестабильность экономического положения, которая ослабляет стимулы к инвестированию;
- инфляция, обесценивающая сбережения населения и провоцирующая высокую потребительскую активность;
- отсутствие защищенности вкладов населения, когда усиливается ажиотажный спрос, накапливаются специфические виды сбережений в виде товаров долгосрочного потребления и роскоши.
3. Располагаемый доход является основным фактором, который определяет потребление, и полагал, что процентная ставка не играет значительной роли.
Эта предпосылка отличалась от классических представлений об определяющем влиянии на потребление ставки процента. Классический подход к анализу потребления исходил из идеи первичности сберегательных решений, на которые влияет ставка процента. Потребление, с этой точки зрения, падает с ростом ставки и с ее снижением растет. Кейнс считал, что влияние ставки незначительно и им можно пренебречь, полагая, что процентные ставки могут оказывать влияние на потребление лишь в теории. Ученый писал, что «главный вывод, который, как мне кажется, вытекает из предшествующего опыта, состоит в следующем: применительно к короткому периоду влияние процентных ставок на индивидуальное потребление при данном уровне дохода следует признать второстепенным и сравнительно небольшим».
На основании этих трех предпосылок, функция потребления Кейнса записывается следующим образом:
C = Ca + сy∙Yd0 < сy < 1,
где С – потребление;
Са – автономное потребление (a);
cу – предельная склонность к потреблению (b).
Часто в экономических моделях употребляют вариант этой функции, обладающей перечисленными свойствами C = a + b∙(Y – T). В целом, линейный вид функции потребления использует предположение о неизменности для каждой конкретной экономики предельной склонности к потреблению, которое соответствует эмпирическим наблюдениям.
Графическое представление функции потребления представлено на рисунке 1.

Рисунок 1.1 – Функции потребления и сбережения от дохода (по Кейнсу)
При Y < Y0 потребление превышает доход, и поэтому сбережение – величина отрицательная. При Y < Y0 доход целиком расходуется на текущее потребление и сбережение равно нулю. Если Y > Y0, часть располагаемого дохода сберегается.
Вскоре после того, как Кейнс предложил свою интерпретацию функции потребления, экономисты начали собирать и анализировать данные для проверки его предположений. Появились работы, посвященные статистической проверке выдвинутых им гипотез.
В других исследованиях ученые анализировали показатели потребления и дохода в период между двумя мировыми войнами. Эти данные также подтверждали правильность выведенной функции потребления. В годы, когда доходы первоначально были низкими, как, например, во время «Великой депрессии», низкими были и потребление, и сбережения, т.е. значение предельной склонности к потреблению находилось между нулем и единицей. Кроме того, в эти годы низких доходов отношение объема потребления к доходу было высоким, что подтверждало вторую догадку Кейнса. Наконец, поскольку связь между доходом и потреблением была столь прочной, никакая другая переменная не имела существенного значения для определения потребления. Таким образом, полученные данные также подтвердили третье предположение Кейнса о том, что размер потребления, прежде всего, определяется размером дохода.
На основе этих исследований была выдвинута гипотеза так называемой вечной стагнации. Суть ее можно проиллюстрировать следующим образом. Из условия равновесия на рынке товаров и услуг в закрытой экономике (Y = С + I + G) следует, что
C/Y + I/Y + G/Y = 1. (1.1)
Из (1.1) видно, что если доля потребления в доходе будет падать, то для поддержания равновесия на уровне полной занятости должна адекватно вырасти доля инвестиций. Поскольку нет причин считать, что такой рост произойдет на самом деле, нужно, чтобы государственные закупки росли быстрее дохода.
Так как подтверждение гипотез Кейнса было получено на основе исследования коротких временных рядов, возникло предположение, что средняя склонность к потреблению в краткосрочном периоде и долгосрочном периоде различаются, т.е. что функция потребления в долгосрочном периоде круче, чем функция потребления в краткосрочном периоде (рис. 1.2).

Рисунок 1.2 – Краткосрочная и долгосрочная функции потребления
2. Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении налогового аудита и оказание других сопутствующих услуг по налоговым вопросам.(25/2)
Аудиторская организация (или индивидуальный аудитор) может являться уполномоченным представителем экономического субъекта как налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством. Общение аудиторской организации с налоговыми органами в ходе и по результатам проведения налогового аудита может осуществляться: при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания;
для получения разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;
при оказании консультаций (юридических, бухгалтерских, налоговых и других) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами;
в других необходимых случаях.
Аудиторская организация на основе своего профессионального суждения самостоятельно принимает решение об объеме запрашиваемой у налоговых органов информации, необходимой для составления заключения по результатам выполнения специального аудиторского задания.
Аудиторская организация при обращении к налоговым органам должна придерживаться согласованной с руководством проверяемого экономического субъекта (аудируемого лица) последовательности действий. Рекомендуем запросы в налоговые органы оформлять в виде документа от имени самого экономического субъекта (аудируемого лица). При общении с налоговыми органами аудиторской организации следует придерживаться общепринятых этических и профессиональных норм аудиторской деятельности, а также принципа соблюдения профессиональной аудиторской тайны в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.
Общение с налоговыми органами может осуществляться как в устной форме, так и в письменной форме путем направления экономическим субъектом или аудиторской организацией запросов и других материалов в адрес налоговых органов. Все материалы, подготовленные или полученные в ходе общения с налоговыми органами, должны быть включены в рабочую документацию аудиторской организации. При обращении к налоговым органам аудиторская организация должна точно и конкретно сформулировать перечень необходимых сведений, которые предполагается получить или подтвердить у налоговых органов. В случае отказа налоговых органов представить информацию по такому запросу ей следует оценить степень влияния отсутствия разъяснений налоговых органов по конкретному вопросу на выводы, которые будут сделаны по результатам налогового аудита. В таких случаях аудиторская организация (или аудитор) вправе сделать соответствующую оговорку в итоговых документах (отчете) о данных обстоятельствах до лица, заказавшего проведение налогового аудита. Разъяснения, предоставленные налоговыми органами по запросам, должны дополняться аудиторскими доказательствами из других доступных аудиторской организации источников.
При анализе сведений, полученных из 70 разъяснений, аудиторская организация должна оценить их достаточность, а также правомочность, компетентность лица, их предоставившего.
Налоговая отчетность проверяемого экономического субъекта может быть признана аудиторской организацией более достоверной, если в проверяемом периоде проводились проверки со стороны налоговых органов и составленные акты свидетельствуют об отсутствии нарушений налогового законодательства либо если указанные в акте нарушения признаны и исправлены экономическим субъектом. В случае возражений со стороны экономического субъекта на акт налоговых органов аудиторской организации следует рассмотреть:
не противоречит ли акт налоговой проверки и решение налоговых органов действующему законодательству;
соответствуют ли указанные в акте нарушения фактическим обстоятельствам дела;
соответствуют ли примененные санкции выявленным нарушениям;
существуют ли иные обстоятельства, свидетельствующие в пользу экономического субъекта, которые не были учтены в ходе налоговой проверки.
Сделанные выводы и заключения аудиторской организации необходимо отразить в итоговых документах специального аудиторского задания.
Если по результатам рассмотрения актов налоговых органов аудиторская организация приходит к выводу об обоснованности возражений экономического субъекта, то ей следует воздерживаться от прямого общения с должностными лицами налоговых органов.
В случаях, предусмотренных договором, аудиторская организация вправе оказывать экономическому субъекту консультации и рекомендации по составлению возражений на акт проверки, жалоб в вышестоящий орган, подачи исковых заявлений о признании акта недействительным. При проведении налогового аудита аудитор обязан соблюдать принцип конфиденциальности информации о деятельности экономического субъекта, ставшей известной в ходе выполнения специального аудиторского задания.
3. ЗАО занимается продажей полуфабрикатов. Выручка от их продажи составила 1300000 тыс. руб. Себестоимость проданных полуфабрикатов 700 000 руб. Зарплата персонала составила 80 000 руб., плата за аренду торговых помещений 250 000 руб. Внереализационный доход составил 15 000 руб. В прошлом году ЗАО получил налоговый убыток в сумме 35000 руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль ЗАО.
Решение:
1300 000- 700000-80000-250000+15000-35000=250 000р
250 000*20%=50000р
250000*3%=7500р
250000*17%=42500р.
Билет 19
1. Кейнсианская и неоклассические модели инвестиций. Мультипликационные эффекты в национальной экономике.(13/1)
Кейнсианская:
Инвестиционные расходы – это расходы фирм на покупку инвестиционных товаров, под которыми подразумевается то, что увеличивает запас капитала (расходы на покупку оборудование, строительство зданий и сооружений). Инвестиции являются самым нестабильным компонентом совокупных расходов.
Инвестиции делятся на: чистые (обеспечивающие увеличение объема выпуска) и восстановительные(возмещающие износ основного капитала). Поскольку кейнсианская модель основана на предпосылке, что ВНП=ЧНП=НД, то речь идет о чистых инвестиционных расходах.
Кроме того, различают инвестиции автономные (не зависящие от уровня дохода) и индуцированные(величина которых определяется уровнем дохода). Кейнс в своем анализе рассматривал только автономные инвестиции.
Основным фактором, определяющим инвестиции, по мнению Кейнса, является предельная эффективность капитала, под которой понимается это эффективность последнего инвестиционного проекта, который дает неотрицательную величину чистого дохода. Поскольку инвестиционные расходы возмещаются только через определенное количество лет, то необходимо применять дисконтирование, т.е. приводить стоимость будущих доходов к настоящему моменту. Стоимость инвестиционного проекта в настоящем (present value - PV) может быть рассчитана по формуле:

где Х1,......Хn – чистый доход от инвестиций в году 1, .... n, а r – норма дисконта (норма предпочтения будущих доходов доходам в настоящем).
Инвестор будет вкладывать средства только в том случае, если расходы на финансирование инвестиционного проекта будут не меньше, чем дисконтированный чистый доход (внутренняя норма отдачи) от реализации этого проекта: I < или = PV
Кейнс считал, что норма дисконта (r) у каждого своя, определяемая психологией, т.е. это величина субъективная, в первую очередь, основанная на интуиции инвестора, его ожиданиях в отношении будущей нормы прибыли (внутренней нормы отдачи от инвестиций), пессимизме или оптимизме относительно будущего.
Кейнс поэтому полагал, что ставка процента не оказывает существенного влияния на величину инвестиционных расходов, особенно в краткосрочном периоде, и разрабатывал свою модель определения национального дохода, исходя из предпосылки о неизменности ставки процента.
Неоклассическая:Рассматриваемая теория основана на идее о том, что существует оптимальный запас капитала К*, при котором прибыль фирмы максимальна и который определяется реальными издержками использования капитала и предельным продуктом капитала. Прибыль фирмы представляет собой разницу между выручкой от продажи продукции и издержками на ее производство (затратами на оплату труда и капитала) в номинальном выражении:
Р × П = Р × F(K,L) . P × r × K . P × w × L
где Р . уровень цен (т.е. цена единицы товара, цена единицы капитала, П . реальная прибыль, F(K,L) . реальный объем выпуска, r . реальная ставка процента, представляющая собой реальные финансовые издержки по приобретению реального капитала, K - количество единиц капитала, w - реальная ставка заработной платы, L - количество единиц труда. Отсюда следует, что условие максимизации прибыли для чистых инвестиций:
F.K(K,L) . r = 0,то естьМРК = r
а для валовых инвестиций F.K(K,L) . (r + δ) = 0, т.е. МРК = r + δ, где δ . норма амортизации. Сумма (r + δ) называется издержками использования капитала.
Поскольку кредиты предоставляются по номинальной ставке процента, равной сумме реальной ставки процента r и ожидаемого темпа инфляции πe, то они уменьшаются при увеличении реального предложения денег и/или при использовании таких мер фискальной политики как, например, введение инвестиционного налогового кредита или ускоренной амортизации.
Если снижается ставка процента или норма амортизации, издержки использования капитала уменьшаются, и фирме выгодно увеличить запас капитала (от К1 до К2), покупая дополнительные инвестиционные товары. Таким образом, зависимость инвестиций от ставки процента обратная. А поскольку в неоклассической модели ставка процента является основным фактором инвестиций, то кривая спроса на инвестиции очень пологая (чувствительность инвестиций к ставке процента велика). Это означает, что даже небольшое изменение ставки процента ведет к значительному изменению инвестиций.
В теории Кейнса намечена и количественная связь между инвестициями и национальным доходом. Она определяется так называемым мультипликационным эффектом, или эффектом мультипликатора (множитель). Эффект мультипликатора сродни эффекту снежного кома: приращение инвестиций в одной из отраслей вызывает приращение потребления и дохода не только в данной отрасли, но и в сопряженных отраслях. Итоговое приращение национального дохода оказывается более первоначальной суммы инвестиций.
Величина мультипликатора зависит от предельной склонности к потреблению. Чем больше потребляемая часть прироста дохода, тем энергичней и дольше действует мультипликационный эффект. Поэтому применяется формула мультипликатора, отражающая оборот доходов в сопряженных отраслях. Коэффициент, показывающий превышение роста дохода над ростом инвестиций, и есть мультипликатор.
Мультиплицирующий эффект вызывает изменения не только в инвестициях, но и в уровне сбережений. Склонность к сбережениям оказывает существенное влияние на национальный доход и экономическое равновесие общества, что проявляется, в частности, в парадоксе бережливости.
Равновесие в экономике не является само по себе оптимальной ситуацией. Если инвестиции низки, уровень равновесия предполагает большую безработицу (явную и скрытую). Если инвестиции начинают превышать сбережения, это становится импульсом к инфляционному росту цен.
Таким образом, в качестве желаемой цели может выступать уровень национального дохода, близкий к тому, который можно получить в условиях полной занятости. Отклонения от этого уровня означают дефляционный или инфляционный разрыв2. Определение задач и принципов налогового аудита. Модели налогового учета и регистры налогового учета как источник информации налогового аудита.(23/2)
Под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.
В результате проверки аудиторы должны сделать вывод о том, насколько достоверной является налоговая отчетность предприятия, какие ошибки выявлены и какие меры следует принять для их устранения.
Для осуществления этой цели могут быть выделены 3 основных этапа:
изучение состояния налогового учета проверяемого предприятия за год или иной период;
оценка состояния налогового учета;
выработка рекомендаций по минимизации налоговых рисков.
Во время осуществления названных этапов проверяющими будут выполняться следующие основные задачи:
проверка полноты базы налогообложения по всем уплачиваемым предприятием налогам. При этом могут быть выявлены объекты, не включенные в базу по налогу на имущество, например движимое имущество, полученное от взаимозависимых лиц, или операции, не попавшие в базу по начислению НДС, такие как безвозмездная передача имущества и пр.;проверка базы налогообложения на предмет включения в нее необлагаемых операций. Например, возможно ошибочное включение предприятием в доходы по налогу на прибыль имущества, полученного на пополнение чистых активов, и т.п.;
проверка обоснованности применения пониженных или нулевых ставок налогов. При выполнении этой задачи аудиторы могут выявить неправомерность применения сельскохозяйственными или медицинскими организациями ставки 0% по налогу на прибыль или применение такой ставки при получении доходов вне рамок их основной деятельности (доходы от аренды, реализации основных средств, начисления процентов по займам и пр.). Также при выполнении этой задачи проверяется обоснованность применения ставки НДС 0% по экспортным операциям и т.д.;
обоснованность и возможность применения льгот по налогам. Здесь необходимо провести проверку с учетом положений не только федерального, но и регионального законодательства;
оценка рискованности учетной политики по налогообложению. В рамках этой задачи аудиторы проверят, как часто подход организации к решению той или иной налоговой проблемы отличается от точки зрения контролеров или высших арбитров. Здесь же будут рассмотрены и оценены применяемые методы оптимизации налогообложения;
проверка правильности составления налоговой отчетности с учетом всех выявленных фактов и предоставление рекомендаций по ее уточнению;выработка рекомендаций по использованию обнаруженных налоговых резервов.
Все выводы, оценки и рекомендации будут изложены в аудиторском заключении.
Отметим, что возможен аудит правильности исчисления отдельного налога, а не всех уплачиваемых предприятием налогов в комплексе.
Налоговый учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить возможность непрерывного отражения в хронологической последовательности фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов (учет доходов и расходов) и формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.  Статьей 313 НК РФ установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Кроме того, налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.  Отсюда следует, что законодатель предусмотрел различные варианты обобщения информации для целей налогового учета. Для систематизации и накопления информации, например, о доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации, могут быть использованы:  • регистры бухгалтерского учета;  • регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимыми реквизитами (при недостаточности информации для определения налоговой базы);  • аналитические регистры налогового учета.
Таким образом, налогоплательщик может выбрать одну из трех моделей налогового учета с учетом степени его автономности по отношению к системе бухгалтерского учета.
Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной налоговой политике (ст. 313 НК РФ). Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе. В этой статье мы рассмотрим, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения.
3. За отчетный период организацией были совершены следующие хозяйственные операции:
1) Начислена заработная плата работникам основного производства 115000 рублей
2) Списаны потери от брака 19000 рублей
3) Израсходованы материалы на изготовление продукции 870000 рублей
4) Списаны транспортно-заготовительные расходы по израсходованным материалам 226200 рублей
5) Начислена амортизация по спец. оборудованию 1400 рублей
6) Списаны расходы по разработке и освоению новых видов продукции, поступившей в массовое производство 1250 рублей
7) Списаны командировочные расходы работников основного производства 12960 рублей
8) Списаны общепроизводственные расходы -9000 рублей
9) Списаны общехозяйственные расходы – 29200 рублей
Задание: составить проводки, определить и списать фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции. НЗП на начало периода 7000 рублей, НЗП на конец периода 2000 рублей.
Решение:
Д 20 К20 – 115 000
Д 28 К 28 – 19000
Д 20 К 10 – 870000
Д 20 К 10 – 226 200
Д 20 К 02 – 1400
Д 20 К 97 – 1250
Д 20 К 71 – 12960
Д 20 К 25 – 9000
Д 20 К 26 – 29200
Д 43 К 20 – 1289010
Д 20 К
Сн -7000 115000
19000
870000
226200
1400
1250
12960
9000
29200 об – 1 284 010 1 289 010
Ск - 2000 Билет 20
1. Денежный рынок. Эволюция научных подходов к моделированию спроса на деньги. Современные инструменты денежной политики.(14/1)
Денежный рынок – это часть финансового рынка, рынок краткосрочных высоколиквидных активов; это рынок, на котором спрос на деньги и их предложение определяют уровень процентной ставки, "цену" денег; это сеть институтов, обеспечивающих взаимодействие спроса и предложения денег.
Классический анализ спроса на деньги основан на количественной теории денег.
Связь между суммой денег и общим объемом сделок может быть отражена в уравнении обмена И. Фишера:
 ,
где М — количество денег в обращении;
V — скорость обращения денег;
Р — уровень цен;
Q — количество совершенных сделок.
Правая часть уравнения несет в себе информацию о сделках, левая описывает деньги, использованные при совершении сделок.
Фишер утверждал, что скорость обращения денег определяется плотностью населения, коммерческими традициями, качеством транспортных средств и другими условиями и не зависит от количества находящихся в обращении денег и уровня цен. Скорость обращения денег он считал постоянной, определяемой такими факторами, как количество ежегодных выплат жалования рабочим.
Представители кембриджской школы (А. Маршалл, А. Пигу)считали, что в целом уравнение Фишера верно, но оно учитывает только один вид финансовых активов — деньги. Они же рассматривали спрос на деньги с точки зрения портфельного анализа. Портфельными называются те теории спроса на деньги, которые делают акцент на функции денег как средства сбережения.
Кейнсианская теория спроса на деньги также является одной из портфельных теорий. Кейнс отмечал, что деньги — один из типов богатства. Именно предпочтение ликвидности определяет потребность в деньгах — спрос на деньги. Поэтому она называется- теорией предпочтения ликвидности.
Предпочтение ликвидности определяется четырьмя мотивами:
1) необходимостью иметь часть дохода в денежной форме для совершения любых сделок;
2) потребностью в деньгах для коммерческих операций;
3) предосторожностью;
4) намерением участвовать в спекулятивных операциях.
Два первых мотива объединялись Д. Кейнсом в один — трансакционный. Трансакционный спрос на деньги показывает, сколько денег экономический агент желает держать на руках, т.е. планирует, для того, чтобы совершать повседневные трансакции.
Кейнс особо выделял роль другого мотива спроса на деньги — спекулятивного, т.е. спроса на деньги как имущество. Он связан с функцией сохранения ценности.
Кейнс рассматривал спрос на деньги как функцию двух переменных величин: дохода и нормы процента. При прочих равных условиях увеличение номинального дохода вызывает увеличение спроса на деньги, обусловленное существованием трансакционного мотива и мотива предосторожности. Спекулятивный спрос на деньги будет тем выше, чем меньше возможности использовать для сохранения ценности иные финансовые активы. Поэтому спрос на деньги находится в обратной зависимости от ставки процента.
Обычно выделяют три основных инструмента.
1. Операции на открытом рынке, т. е. на рынке казначейских ценных бумаг.
2. Политику учетной ставки, т. е. регулирование процента по займам коммерческих банков у ЦБ.
3. Изменение норматива обязательных резервов.
Операции на открытом рынке заключаются в продаже и покупке на свободном рынке государственных и частных бумаг, что приводит к уменьшению или увеличению свободных денежных средств. Следует отметить, что в результате этих операций ни у центрального банка, ни у частного сектора не прибавляется богатства, просто происходит перераспределение от активов к пассивам.
Учетная ставка является ценой обслуживания этого кредита. Ставка зависит не только от условий предложений коммерческих векселей и спроса на ликвидность; она устанавливается с целью оказания регулирующего воздействия, которое чаще всего оказывается решающим.
Учетную ставку устанавливает Центральный банк. Если ставка уменьшается, то большинство коммерческих банков стремится получить кредит, что приводит к формированию избыточных резервов коммерческих банков, следовательно, мультипликационно увеличивается количество денег в обращении.
Увеличение ставки делает ее невыгодной, некоторые коммерческие банки, имеющие заемные резервы, пытаются возвратить их, т. к. они становятся очень дорогими. Опять же наблюдается мультипликационное сокращение денежного предложения.
Изменение нормы обязательных резервов
Государство обязало все банковские учреждения держать определенную часть собственных и депонированных у них средств на счетах центрального банка, который в зависимости от состояния конъюнктуры и целей государственного регулирования экономики периодически изменяет нормы минимальных резервов. Это средство денежно-кредитного регулирования решает следующие задачи:
1) не допустить, чтобы из-за полного краха одного или нескольких банков кризис неплатежей и банкротство распространились по народному хозяйству;
2) создать и поддержать резервы центрального банка;
3) предоставить ЦБ мощное средство регулирования.
2. Современное состояние и перспективы развития налогового консультирования в зарубежных странах и в России.(16/2)
Консультирование по вопросам налогообложения имеет большое практическое значение ввиду постоянно меняющегося налогового законодательства. Востребованность налогового консультирования (налоговый консалтинг) на рынке юридических услуг объясняется значительными финансовыми рисками, которые могут возникнуть у коммерческих организаций в случае недооценки или недостаточного внимания к налоговым вопросам, сопровождающим текущую деятельность компании.
Профессиональная налоговая консультация предотвращает отрицательные налоговые последствия и позволяет минимизировать налоговые издержки.
Одна из самых главных проблем налогового консалтинга в России – отсутствие самостоятельного законодательного регулирования данной отрасли. Отдельного нормативного акта, который регулировал бы деятельность по налоговому консультированию, в России нет. Так, в Федеральном законе №136-ФЗ «Об аудиторской деятельности» за аудиторскими организациями в качестве сопутствующей деятельности закрепляется право оказания услуг по налоговому консультированию.
Налоговый кодекс также косвенно говорит о деятельности по налоговому консультированию – в нем содержится положение о том, что налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях через соответствующих представителей.
Следующая немаловажная проблема обеспечения деятельности налогового консалтинга – это недостаток квалифицированных профессиональных кадров и специалистов в области налогового консультирования. Нехватка профессиональных кадров также обусловлена и другой проблемой образовательного плана – недостатком преподавателей для обучения налоговых консультантов, а также учебно-методической литературы.
Несмотря на все существующие проблемы, налоговый консалтинг остается одним из перспективных видов деятельности. В силу непрерывного реформирования действующего законодательства, существования различных вариаций его применения на практике и наличия существенных финансовых рисков спрос на услуги по консультированию в области налогов и сборов будет расти.
Анализ правовых норм, регулирующих деятельность по налоговому консультированию в зарубежных странах, позволяет сделать вывод о том, что практически нигде случайный человек не вправе объявить себя налоговым консультантом. Понимая, что налоговое консультирование представляет собой отдельный и очень важный вид деятельности, законодатель установил такие условия, в которых специалист, занимающийся налоговым консультированием, должен подтвердить свое соответствие ряду профессиональных требований. Это обязательное условие соблюдается и в том случае, если как таковой профессии налогового консультанта не существует. Тогда налоговым консультированием занимаются представители профессий, для которых характерен жесткий формальный отбор.
В Германии каждый налогоплательщик может обращаться за помощью к налоговым консультантам, а коммерческие организации обязаны иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел. Официальное оказание помощи по налоговому консультированию разрешено специальной категории лиц, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после сдачи квалификационных экзаменов.
Основная часть налоговых консультантов в Германии объединена в независимые добровольные ассоциации (общества), которые в работе используют банк данных на компьютере и могут в любое время выдавать справки о любом предприятии-налогоплательщике, давать советы о том, что надо сделать для улучшения работы, изменения управления предприятием. При этом налоговые консультанты обязаны сохранять тайну налогоплательщика, а поэтому вправе отказать в выдаче информации о нем другим лицам. Более того, никто не имеет права завладеть документами налогового консультанта, в том числе наложить на них арест.
Регулирование деятельности в сфере налогового консультирования в Австрии осуществляется на основании австрийского Федерального «Закона о профессиональной деятельности, связанной с экономическим управлением». К профессиям, связанным с экономическим управлением, относятся аудиторы, бухгалтеры, лица, уполномоченные самостоятельно работать в качестве консультанта по налоговым вопросам.
На консультантов по налоговым вопросам возложены две группы полномочий:
1) Консультанты по налоговым вопросам имеют право осуществлять разнообразные виды деятельности: консультировать и оказывать иную помощь в области налогового права, составления балансов, бухучета, внутренней системы контроля, уплаты взносов, страхования, санации предприятий. Консультанты вправе давать и правовые консультации по вопросам экономического управления. Консультанты могут выполнять функции представительства в различных государственных органах по вопросам, связанным с налогообложением. Консультанты составляют экспертные заключения по ведению бухучета и составлению баланса, по налоговому праву;2) Консультанты по налоговым вопросам имеют право заниматься бухгалтерией и составлять бухгалтерские балансы; консультировать по организации внутренней системы контроля; консультировать по вопросам социального страхования; консультировать в области санации; давать правовые консультации, связанные с экономическим управлением; представительствовать 
3. Заработная плата физического лица за 2017 г. составила 190 000 руб ( в том числе за январь-апрель 40 000), материальная выгода по договору займа – 500 руб, пособие по временной нетрудоспособности за октябрь – 8000 руб.
Задание: определить сумму налога с совокупного дохода физического лица за 2017г., если работник является налоговым резидентом РФ.
Решение
1. труд дох ф/л=190000+8000=198000р
2. НБ по ст. 13%-198000р
3. НБ по ст. 35%-500р
4. НДФЛ по упл. в бюдс труд доходов= 198000*13%=25740 рс мат. выгоды= 500*35%=175 р.
Общая сумма = 25740+175=25847 р.
Билет 21
1. Определение прав собственности и основных понятий: спецификация прав собственности, расщепление прав собственности и пучок прав собственности.(25/1)Права собственности определяют нормы поведения людей (формальные и неформальные) в отношении ограниченных благ, которые люди должны соблюдать или нести издержки в виде наказания за несоблюдение этих правил.
Права собственности – это санкционированные отношения между экономическими агентами, касающиеся использования ограниченных ресурсов.
Использование ресурсов, не разрешенное владельцем прав собственности, будет незаконным или новаторским, если действующие права собственности не охватывают эти новые способы использования ресурсов. Таким образом, основная задача теории прав собственности состоит в анализе взаимодействия между экономическими и правовыми системами.
Теория прав собственности исходит из базового представления о том, что любой акт обмена есть по существу обмен пучками правомочий. Так, чем шире набор прав, связанных с данным ресурсом, тем выше его полезность. Собственная вещь и вещь, взятая напрокат, имеют разную полезность для потребителя, даже если физически они совершенно идентичны. Экономические агенты не могут передать в обмене больше право- мочий, чем они имеют. Поэтому расширение или сужение имеющихся у них прав собственности будет приводить также к изменению условий и масштабов обмена (увеличению или уменьшению числа сделок в экономике).
Исключить других из свободного доступа к ресурсу означает специфицировать права собственности на него. Спецификация прав собственности способствует созданию устойчивой экономической среды: уменьшает неопределенность и формирует у индивидов стабильные ожидания относительно того, что они могут получить в результате своих действий и на что могут рассчитывать в отношениях с другими экономическими агентами.
Специфицировать право собственности — значит точно определить не только субъекта собственности, но и ее объект, способ наделения ею, а также срок, на который предоставляются права собственности. Способы наделения собственностью очень многообразны и требуют неодинаковых трансакционных издержек. Права собственности могут быть как специфицированы государством, так и установлены в результате самопроизвольного децентрализованного развития.
Неполнота спецификации трактуется как размывание прав собственности.Размывание прав собственности может происходить либо потому, что они неточно установлены и плохо защищены, либо потому, что они подпадают под разного рода ограничения, главным образом со стороны государства.
Спецификация (размывание) прав собственности может иметь место, когда права собственности неточно определены и плохо защищены. Это происходит, когда слабое государство не в состоянии обеспечить защиту прав собственности. Размывание прав собственности происходит и тогда, когда быстрые экономические перемены приводят к изменению ценности благ и идет борьба за распределение богатства. Появление новых технических средств может привести к тому, что права собственности окажутся не определены и часть ценных благ останется в сфере общего доступа. Проходит определенное время, прежде чем государство четко установит права собственности в этой сфере. Одной из причин неопределенных прав собственности могут быть высокие издержки измерения по сравнению с ценностью ресурса.
Расщепление прав собственности. Любой товар представляет собой не только сумму физических характеристик блага и связанных с ними технических возможностей блага, но и связанных с ними прав и ограничений. Чем шире набор прав, связанных с данным товаром, тем выше его полезность. Впервые идея о том, что обмен представляет собой обмен пучками прав собственности, была высказана еще в XIX веке австрийским экономистом Ойгеном фон Бем-Баверком(1851–1914).
Права собственности часто бывают размыты или расщеплены, и каждое из правомочий, входящее в пучок прав собственности, может быть предметом обмена. После того как совершится обмен, права соединяются в новые пучки и ценность блага меняется в зависимости от того, какие права вошли в новый пучок. В результате обмена возможно возникновение таких пучков, которые максимизируют совокупную ценность ресурса. Необходимо различать процессы дифференциации (расщепления) и размывания прав собственности. Добровольный и двусторонний ха- рактер расщепления правомочий гарантирует, что оно будет осуществляться в соответствии с критерием эффективности.
Главный выигрыш от рассредоточения правомочий усматривается в том, что экономические агенты получают возможность специализироваться в реализации того или иного частичного правомочия, что повышает эффективность их использования (например, в праве управления или в праве распоряжения капитальной стоимостью ресурса). В противоположность этому односторонний и принудительный характер ограничения прав собственности государством не дает никаких гарантий его соответствия критериям эффективности.
2. Необоснованная налоговая выгода как предел оптимизации налогообложения.(13/2)
Под налоговой выгодой понимается снижение налоговой нагрузки на организацию (индивидуального предпринимателя) путем получения фирмой или индивидуальным предпринимателем   льгот, вычетов, иных послаблений по налогам.
Налоговая выгода уменьшает размер налоговых платежей и является следствием осуществления экономически оправданных и законных действий добросовестного налогоплательщика.
Отметим, что данное понятие затрагивает интересы плательщиков налога на добавленную стоимость в первую очередь.
Ведь порядок исчисления и уплаты именно этого налога, в частности правомерность применения нулевой ставки при отгрузке товаров на экспорт, право на возмещение налога из бюджета, возможность использования налогового вычета, чаще других является предметом судебных разбирательств.Под необоснованной налоговой выгоды понимается снижение налоговых платежей с использованием незаконных  запрещенных способов или экономически неоправданных действий (такими обстоятельствами является нереальность осуществленных операций, подмена их содержания, неоправданность произведенных затрат, взаимоотношения с сомнительными контрагентами).  
Отметим, что необоснованность налоговой выгоды устанавливается по совокупности всех обстоятельств, сопровождающих факты получения необоснованной налоговой выгоды.
При этом  факт получения необоснованной налоговой выгоды обязательно должен быть доказан соответствующими документами.
Например, налоговыми органами могут быть установлены факты нарушения налогового законодательства, например, такие как:
сокрытие выручки, повлекшее занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и как следствие недоплату налога на прибыль;  
искусственное завышение затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, повлекшее занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и как следствие недоплату налога на прибыль;  
выплата заработной платы сотрудникам фирмы в конвертах).
Есть ряд факторов, свидетельствующих о том, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду. И эти факторы будут учтены налоговыми органами при проверке налогоплательщика.
маленький срок самого существования компании, то есть создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
наличие признака взаимозависимости с контрагентом при совершении сделки;
привлечение посредников при осуществлении хозяйственных операций;
наличие нестандартных операций по расчетному счету компании;
наличие правонарушений в налоговой сфере.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что при совершении хозяйственных операций налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему было известно о нарушениях, которые допустил контрагент; если налоговый орган сможет доказать, что деятельность компании, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с получением налоговой выгоды, преимущественно с контрагентами, не исполняющими свои налоговые обязанности. 
Обязанность по доказательству получения компанией необоснованной налоговой выгоды лежит на налоговых органах.
Собранные доказательства должны основываться на фактах, установленных в ходе мероприятий налогового контроля, а также базироваться на основании полученной информации по этим фактам.
3. Стоимость отгруженной покупателям готовой продукции составила 590000 рублей, в том числе НДС 90000 рублей (право собственности перешло к покупателям в текущем отчетном периоде). Себестоимость отгруженной продукции составила 21000 рублей. Расходы на продажу 19800 рублей.
Общехозяйственные расходы 14700 рублей (ОХР списываются, согласно учетной политике, на себестоимость продаж).
За месяц от покупателей поступила оплата:
1) наличными в кассу 85000 рублей
2) произведен взаимозачет расчетов 105000 рублей
3) на расчетный счет 260000 рублей
4) от покупателя был принят вексель на сумму 140000 рублей, в установленный срок вексель полностью оплачен векселедателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет.
Задание: отразить все операции на счетах бухгалтерского учета, определить и списать финансовый результат от продажи готовой продукции, определить сальдо расчетов с покупателями на конец месяца.
Решение:
Д 62/1 К 90/1 - 590000
Д 90/3 К 68 - 90000
Д 90/2 К 43 - 21000
Д 90/2 К 44 - 19800
Д 90/2 К 26 - 14700
Д 90/9 К 99 - 444500
Д 50 К 62/1 - 85000
Д 60 К 62/1 - 105000
Д 51 К 62/1 - 1260000
Д 62/3 К 62/1 – 140000
Д 51 К 62/3 - 140000
Д 90 К Д62/1КСн -0 Сн -0 90000
21000
19800
14700
444500 590000 85000
105000
260000
140000
об 590000 590000 590000 590000
Ск - 0 Ск -0 Билет 22
1. Институциональная структура общества. Взаимодействие формальных и неформальных институтов.(24/1)
В обществе постоянно возникают, функционируют и развиваются различные связи и взаимодействия. Среди них, с одной стороны, выделяют случайные, спонтанные, хаотические, поверхностные, неорганизованные, с другой - стали, устойчивые, организованные, которые являются или могут быть регулируемыми, упорядоченными основном, важнейшие, глубинные конституируются в социальные институты или относятся к уже существующих.Социальный институт - это общественно-историческая, устойчивая форма организации и осуществления совместной деятельности людей. Это сложные социально-исторические феномены, включающие в себя как совокупности лиц, учреждений, организаций, которые обеспечены необходимыми материальными средствами существования, функционирования и реализации социальных функций, так и определенным набором ценностей, норм, стандартов, образцов ей деятельности, регулирующие поведение социальных субъектов. Часто эти институты связанные с упорядочением, формализацией и стандартизацией социальных связей и отношений, а процесс их организационного и нормативного оформления и укрепления квалифицируется как социальная институционализация (или просто институционализация).
Институционализация - процесс утверждения предполагаемой и ожидаемого поведения, которую можно смоделировать и регулировать путем определения и закрепления социальных норм, правил, статусов, ролей, приведение их в систему, которая направляется на удовлетворение разных потребностей или интересов. Социальный институт - это содержательно структурированная организация для осуществления совместной деятельности и социальных отношений. Это система устойчивых и целесообразных, ориентированных стандартов поведения субъектов в конкретного ситуациях и различных видах деятельности.
Социальные институты можно разделить на формальные и неформальные.
Формальные институты- способ организованного построения на основе социальной формализации связей, статусов и норм. Формальные институты обеспечивают прохождение деловой информации, необходимой для функционального взаимодействия. Регулируют каждодневные личностные контакты. Формальные социальные институты регулируются законами, нормативными актами.
К формальным социальным институтам относятся:· . экономические институты- банки, производственные учреждения;
· . политические институты- парламент, милиция, правительство;
· . воспитательные и культурные институты- семья, институт и др.
· учебные заведения, школа, художественные учреждения.
Когда же функции, способы социального института не отражены в формальных правилах, законах, создается неформальный институт. Неформальные институты - спонтанно сложившаяся система социальных связей, взаимодействий и норм межличностного и межгруппового общения.
Неформальные институты возникают там, где неисправность формального института вызывает нарушение важных для жизнедеятельности всего социального организма функций. В основе механизма такой компенсации лежит определенная общность интересов организаций ее членов. Неформальный институт основан на личном выборе связей и ассоциаций между собой, предполагая личностные неформальные служебные отношения. Нет жестко закрепленных стандартов. Формальные институты опираются на жесткую структуру отношений, в то время как в неформальных институтах подобная структура носит ситуационный характер. Неформальные организации создают больше возможностей для творческой продуктивной деятельности, разработке и внедрению нововведений.
Примеры неформальных институтов:
· - национализм, организации по интересам
· - рокеры, «дедовщина» в армии, неформальные лидеры в группах, религиозные
· общины, деятельность которых противоречит законам общества, круг соседей.
Вопросы взаимодействия формальных и неформальных институтов достаточно часто рассматриваются в современной экономической литературе. Большинство авторов сходится во мнении, что формальные и неформальные институты могут создавать однонаправленные и разнонаправленные стимулы . Оптимальной с точки зрения реализации мотивационной функции является ситуация, когда неформальные институты подкрепляют реализацию формальных, то есть принятые в обществе модели и образцы поведения соответствуют формальным правилам. Обратная ситуация, когда действия формальных и неформальных институтов развития не согласованы, характеризуется институциональным риском инновационной деятельности. Интересной с данной точки зрения представляется модель взаимодействия формализованных и неформализованных институтов, предложенная в работах Цветковой Г.С. Модель описывает диалектику данных институтов с точки зрения соответствия скорости и направления их изменений.
Модель иллюстрирует четыре типа взаимодействия формальных и неформальных институтов развития:
1. функционирование формальных институтов развития инновационной активности подкрепляется неформальными механизмами мотивации и внутренними стимулами экономических субъектов к инновационной деятельности;
2. действия формальных институтов развития нивелируются отставанием или дефектами неформальных институтов. Результатом такого взаимодействия являются коррупция, неэффективное расходование средств, поддержка псевдо-инновационных проектов и другие отрицательные последствия, провоцирующие появление институциональных рисков;
3. отставание развития формальных институтов препятствует инновационной активности экономических субъектов. В отсутствие необходимых условий ведения инновационного бизнеса неформальные мотивы и стимулы к инновационной деятельности угасают, происходит искажение неформальных институтов развития. Возможно возникновение явления массовой «утечки мозгов»;
4. неэффективность формальных и неформальных институтов развития снижает инновационную активность экономических субъектов. Наблюдается преимущественно экстенсивный тип развития, перспективы «технологического пата» в отраслях экономики, высокий уровень институционального риска. Такая ситуация была и продолжает оставаться характерной для ряда стран постсоветского пространства.
2. Современная система налогового контроля применения трансфертного ценообразования в России.(14/2)
Трансфертное ценообразование – это цена, по которой реализуются товары, работы, услуги взаимозависимым компаниям - внутрифирменная цена, отличная от рыночных, цен. Такие цены позволяют перераспределять общую прибыль компании между отдельными подразделениями, филиалами корпораций и зачастую используются для минимизации налогов. Так, с помощью трансфертного ценообразования прибыль распределяется в пользу компаний, находящихся в регионе с минимальными ставками налога (или в государствах), а убыток – в компании, осуществляющей деятельность в регионе с более высоким уровнем налогообложения. Кроме того, такой способ минимизации налогов, приводит к выводу капитала заграницу (например, товар по заниженной цене реализуется оффшорной компании, которая в свою очередь осуществляет продажу по рыночным ценам). В связи с вышеизложенным, трансфертное ценообразование является объектом пристального внимания со стороны контролирующих органов во всех странах мира.В настоящий момент трансфертное ценообразование в нашей стране регулируется ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения», согласно которой налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен:1) по сделкам между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налогов и пени, рассчитанных исходя из рыночных цен.
С 1 января 2012 года, в связи с новым законом о трансфертном ценообразовании (Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»), существенно расширен круг взаимозависимых лиц, в НК РФ добавлен целый раздел «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении.
Так, в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей):1) налога на прибыль организаций;
2) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227 НК РФ;3) налога на добычу полезных ископаемых (в случае, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для налогоплательщика объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);4) налога на добавленную стоимость (в случае, если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость)
- налоговым органом производятся корректировки соответствующих налоговых баз, а также налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами применяются, следующие методы:
1) метод сопоставимых рыночных цен;
2) метод цены последующей реализации;
3) затратный метод;
4) метод сопоставимой рентабельности;
5) метод распределения прибыли.
Налогоплательщики будут обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. 
Российская организация - налогоплательщик, отнесенный в соответствии со статьей 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе обратиться в налоговый орган, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения (соглашение о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках для целей налогообложения в течение срока его действия – не более чем два года).3. ОАО «Инма» приобрел у поставщиков фрезерный станок «ФК-7», стоимостью 59000 рублей, в том числе НДС 9000 рублей. Перечислено с расчетного счета поставщикам 59000 рублей, в том числе НДС 9000 рублей. Стоимость доставки оборудования: 320 рублей (израсходован бензин). Начислена заработная плата рабочим за наладку и установку станка 5000 рублей, начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по заработной плате за наладку и установку станка 1300 рублей. Станок был оприходован по первоначальной стоимости и передан в эксплуатацию в механический цех. Срок полезного использования 6 лет.
Задание:
1. определить первоначальную стоимость и оприходуйте объект основных средств, отразите все операции на счетах бухгалтерского учета по следующим данным:
2) начислить амортизацию станка линейным способом за 3 года и 4 месяца эксплуатации, составьте проводку
3) определить финансовый результат от продажи, отразите все операции на счетах бухгалтерского учета: через 3 года и 4 месяца эксплуатации фрезерный станок был продан ООО «ТРАН». Выручка, ожидаемая от покупателя - 35400 рублей, в том числе НДС 5400 рублей. Расходы по выбытию основного средства составили: израсходованы материалы на демонтаж ОС 430 рублей, начислена заработная плата за демонтаж 2000 рублей, начислен взносы в государственные внебюджетные фонды по заработной плате за демонтаж ОС.
Решение:
Д 08 К 60 - 50000
Д 19 К 60 - 9000
Д 60 К 51 - 59000
Д 08 К 10 - 320
Д 08 К 70 - 5000
Д 08 К 69 - 1300
Д 01 К 08 - 56620
56620/6/12=786 р ежем. сумма амортиз.
786*40 мес=31440 р нач. амортиз за 3 г и 4 мес.
Д 62 К 91/1 - 35400
Д 91/2 К 68 - 5400
Д 01(выб) К 01 – 56620
Д 02 К 01 выб – 31440
Д 91/2 К 01 выб – 25180 ост ст-тьД 91/2 К 10 – 430
Д 91/2 К 70 – 2000
Д 91/2 К 69 – 600
Д 91/9 К 99 - 1790 (ответ)
Д 91 К
Сн -0 5400
430
2000
600
25180
1790 35400
об – 35400 35400
Ск - 0 Билет 23
1. Современные модели рынка труда: модель жесткой номинальной заработной платы (Дж. М. Кейнс), модель неверных представлений работников, модель неполной информации Р. Лукаса.(23/1)
Модель жесткой номинальной заработной платы
Основы модели жесткой номинальной заработной платы были заложены Дж.М. Кейнсом.
Жесткость номинальной ставки заработной платы объясняется институциональными особенностями современной экономики и функционирования рынка труда, а именно:
трудовыми контрактами (в течение действия контракта, т.е. в течение 1-3 лет номинальная ставка заработной платы не может быть пересмотрена);
деятельностью профсоюзов и коллективными договорами (в договорах между профсоюзами и предпринимателями жестко устанавливается номинальная ставка заработной платы, ниже которой фирмы не имеют права нанимать рабочих);
государственными законами о минимуме заработной платы (фирма не имеет права нанимать рабочего по ставке, ниже установленной государством минимальной ставки)
теорией эффективной заработной платы (фирмам самим невыгодно платить низкую заработную плату, а тем более снижать номинальную ставку, поскольку заработная плата рассматривается как инструмент мотивации труда и повышения его производительности).
Выведем краткосрочную кривую совокупного предложения графически (рис. 1).

Предположим, что экономика первоначально находится в состоянии полной занятости, т.е. L1 = LF и Y1 = Y*. При росте уровня цен (от Р1 до Р2) в условиях неизменной номинальной ставки заработной платы (W), реальная ставка заработной платы (W/P), которая определяет величину спроса фирм на труд, сокращается (W/P2 < W/P1), что делает труд дешевле.
Более низкая реальная ставка заработной платы способствует тому, что фирмы нанимают больше работников (на рынке труда (рис.16.6.(в)) величина спроса на труд увеличивается с L1 до L2). Большее количество труда, используемое в производстве, в соответствии с производственной функцией (рис.16.6.(а)) ведет к увеличению выпуска продукции фирмами и росту совокупного объема производства (от Y1 до Y2 ). Таким образом, рост уровня цен (от Р1 до Р2) привел к росту объема выпуска (от Y1 до Y2), т.е. между уровнем цен и объемом выпуска существует прямая зависимость, следовательно, кривая совокупного предложения в краткосрочном периоде, пока номинальная заработная плата неизменна, имеет положительный наклон (рис. 1(г)). Поскольку изменение уровня цен произошло и для рабочих, и для фирм неожиданно, то уравнение этой кривой: Y = Y* + α(Р - Рe)
Фактический выпуск превысил потенциальный из-за того, что неожиданно повысился уровень цен.
Модель неверных представлений работников
Модель неверных представлений работников в качестве объяснения положительного наклона краткосрочной кривой совокупного предложения была предложена в 60-е годы главой монетаристского направления в экономической теории, основоположником теории адаптивных ожиданий известным американским экономистом М.Фридманом и его коллегой Эдмундом Фелпсом. Основная идея этой модели состоит в том, что работники временно смешивают понятие номинальной и реальной заработной платы и воспринимают повышение ставки номинальной заработной платы, связанное с ростом уровня цен, как увеличение своей реальной заработной платы. Поэтому предложение труда увеличивается, что ведет к росту объема выпуска в краткосрочном периоде до тех пор, пока рабочие не поймут ошибочность своих предположений и не убедятся, что их реальная заработная плата уменьшается, поскольку рост уровня цен обгоняет по темпам рост номинальной заработной платы. При этом ошибаются только рабочие (не случайно эта модель носит название «fooling model» - модель «одурачивания» (рабочих)). Фирмы же всегда правильно представляют соотношение темпов роста уровня цен и номинальной заработной платы и в том случае, когда цены растут быстрее номинальной заработной платы, что означает снижение величины реальной заработной платы, увеличивают спрос на труд, что ведет к росту выпуска. Графически модель неверных представлений работников представлена на рис. 2.

Модель несовершенной информации
Эта модель принадлежит известному американскому экономисту, лауреату Нобелевской премии Роберту Лукасу, который объяснил возможность отклонения объема выпуска в краткосрочном периоде от своего потенциального уровня тем, что ошибаются фирмы. Модель несовершенной информации исходит из предпосылки, что каждый производитель в экономике производит только один товар, а потребителей много. По мнению Лукаса, экономика подобна архипелагу, состоящему из отдельных островов (фирм-производителей), практически не общающихся друг с другом и не обладающих информацией о том, что творится на других островах и в архипелаге в целом, но которые периодически посещают потребители, покупая товары. Поэтому производители в состоянии отследить изменение цен лишь на свой товар, а не на все остальные.
Поэтому когда повышаются цены на товары, производители (фирмы) воспринимают рост цен на свой собственный товар не как проявление роста общего уровня цен, а как увеличение цены только их товара по отношению к ценам на другие товары, т.е. как рост относительной цены. А поскольку цена производимого фирмой товара возросла, то она увеличивают производство, полагая, что выросла относительная цена ее товара. Это ведет к росту совокупного объема выпуска.
Таким образом, из-за неполноты и несовершенства информации фирмы путают изменение общего уровня цен с изменениями относительных цен, и в результате в краткосрочном периоде, пока фирмы не обнаружат свою ошибку и не столкнутся с тем, что им приходится покупать все товары, необходимые для производства, по возросшим ценам, они будут увеличивать выпуск продукции. Итак, рост уровня цен ведет к росту объема производства. Поскольку повышение цен на товары, в том числе на товар, который производит фирма, происходит для нее неожиданно (фактическая цена становится выше ожидаемой фирмой), то это служит причиной временного (в краткосрочном периоде) превышения фактического выпуска над его потенциальным уровнем, что может быть выражено формулой: Y = Y* + α(Р - Рe)
2. Определение задач и принципов налогового аудита. Модели налогового учета и регистры налогового учета как источник информации налогового аудита.(23/2)
Под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.
В результате проверки аудиторы должны сделать вывод о том, насколько достоверной является налоговая отчетность предприятия, какие ошибки выявлены и какие меры следует принять для их устранения.
Для осуществления этой цели могут быть выделены 3 основных этапа:
изучение состояния налогового учета проверяемого предприятия за год или иной период;
оценка состояния налогового учета;
выработка рекомендаций по минимизации налоговых рисков.
Во время осуществления названных этапов проверяющими будут выполняться следующие основные задачи:
проверка полноты базы налогообложения по всем уплачиваемым предприятием налогам. При этом могут быть выявлены объекты, не включенные в базу по налогу на имущество, например движимое имущество, полученное от взаимозависимых лиц, или операции, не попавшие в базу по начислению НДС, такие как безвозмездная передача имущества и пр.;проверка базы налогообложения на предмет включения в нее необлагаемых операций. Например, возможно ошибочное включение предприятием в доходы по налогу на прибыль имущества, полученного на пополнение чистых активов, и т.п.;
проверка обоснованности применения пониженных или нулевых ставок налогов. При выполнении этой задачи аудиторы могут выявить неправомерность применения сельскохозяйственными или медицинскими организациями ставки 0% по налогу на прибыль или применение такой ставки при получении доходов вне рамок их основной деятельности (доходы от аренды, реализации основных средств, начисления процентов по займам и пр.). Также при выполнении этой задачи проверяется обоснованность применения ставки НДС 0% по экспортным операциям и т.д.;
обоснованность и возможность применения льгот по налогам. Здесь необходимо провести проверку с учетом положений не только федерального, но и регионального законодательства;
оценка рискованности учетной политики по налогообложению. В рамках этой задачи аудиторы проверят, как часто подход организации к решению той или иной налоговой проблемы отличается от точки зрения контролеров или высших арбитров. Здесь же будут рассмотрены и оценены применяемые методы оптимизации налогообложения;
проверка правильности составления налоговой отчетности с учетом всех выявленных фактов и предоставление рекомендаций по ее уточнению;выработка рекомендаций по использованию обнаруженных налоговых резервов.
Все выводы, оценки и рекомендации будут изложены в аудиторском заключении.
Отметим, что возможен аудит правильности исчисления отдельного налога, а не всех уплачиваемых предприятием налогов в комплексе.
Налоговый учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить возможность непрерывного отражения в хронологической последовательности фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов (учет доходов и расходов) и формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.  Статьей 313 НК РФ установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Кроме того, налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.  Отсюда следует, что законодатель предусмотрел различные варианты обобщения информации для целей налогового учета. Для систематизации и накопления информации, например, о доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации, могут быть использованы:  • регистры бухгалтерского учета;  • регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимыми реквизитами (при недостаточности информации для определения налоговой базы);  • аналитические регистры налогового учета.
Таким образом, налогоплательщик может выбрать одну из трех моделей налогового учета с учетом степени его автономности по отношению к системе бухгалтерского учета.
Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной налоговой политике (ст. 313 НК РФ). Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе. В этой статье мы рассмотрим, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения.
3. Организацией были совершены следующие хозяйственные операции: 1) начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения 3500 р. 2) израсходованы материалы на общехозяйственные нужды 220000 р. 3) списаны транспортно-заготовительные расходы по материалам, израсходованным на общехозяйственные нужды 2300 р. 4) начислена заработная плата работникам основного производства 648000р. 5) взносы в государственные внебюджетные фонды по заработной плате работников основного производства - ? 6) удержан НДФЛ -? 7) списаны командировочные расходы работников административно-управленческого персонала 35600 р, в том числе НДС 5600 р. 8) акцептован и оплачен через подотчетное лицо счет поставщиков за электроэнергию, израсходованную на нужды основного производства 2360 р, в том числе НДС 360 р. 9) НДС к возмещению из бюджета - ? 10) начислена оплата пособия по временной нетрудоспособности обслуживающего персонала цеха 1200 р. – за первый и второй день болезни, 5600 р. – за последующие дни 11) списаны потери от брака 600р. 12) списаны общепроизводственные расходы -? 13) списаны общехозяйственные расходы - ? : отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить и списать фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции. НЗП на начало отчетного периода 21000 р, НЗП на конец отчетного периода 15400 р.
Решение:
Д 25 К 02 - 3500
Д 26 К 10 - 220000
Д 26 К 10 - 2300
Д 20 К 70 - 648000
Д 20 К 69 - 194400
Д 70 К 68 - 84240
Д 26 К 71 - 30000
Д 19 К 71 – 5600
Д 20 К 60 - 2000
Д 19 К 60 – 360
Д 68 К 19 – 5960
Д 25 К 70 – 1200
Д 69 К 70 – 5600
Д 20 К 28 – 600
Д 20 К 25 – 4700
Д 20 К 26 - 252300
Д 20 К
Сн -21000 648000
194400
2000
600
4700
252300 1107600
об – 1102000 1107600
Ск - 15400 Д 43 К 20 – 1107600 списана факт с/с
Билет 24
1. Кривая А. Филлипса и её современная интерпретация. Поправки Э.Фелпса - М. Фридмена.(22/1)
Монетаристская интерпретация кривой Филлипса опирается на гипотезу естественного уровня безработицы (лекция 5), при котором фактическая инфляция совпадает с инфляционными ожиданиями.
Графически монетаристская (долгосрочная) кривая Филлипса представлена вертикальной линией (рис. 7.4 А). PCLR – долгосрочная кривая Филлипса – кривая ожидаемой инфляции: = е.
В долгосрочном периоде, по утверждению монетаристов, не существует обратной зависимости между u и , а значит, стабилизационная политика (денежно-кредитная) в долгосрочном плане не эффективна:
Наращивая денежную массу для увеличения совокупного спроса в целях сокращения безработицы (рис. 7.4 Б), государство (в соответствии с количественной теорией денег) лишь раскрутит инфляцию, безработица же останется на естественном уровне (рис. 7.4 А).
Вертикальная кривая Филлипса (рис. 7.4 А) и вертикальная кривая совокупного предложения (рис.7.4 Б) – есть две стороны одной медали, отражающей долгосрочный подход в макроанализе, и выражают классическую идею нейтральности денег:
изменение предложения денег (т.е. денежно-кредитная политика) не может повлиять на реальные переменные (реальный уровень дохода и уровень безработицы), а может повлиять только на уровень цен, а значит и на инфляцию.
Рис. 7.4
left000А Б
left000left000В В РВ
left000left000А
А РА
0 0
Один из вариантов гипотезы естественного уровня представлен гипотезой адаптивных (инфляционных) ожиданий (авторы Фридмен и Фелпс). Под адаптивными ожиданиями понимается корректировка ошибок в ожиданиях, в данном случае в инфляционных ожиданиях.
Суть этой гипотезы можно изложить следующим образом.
Вleft000место одной устойчивой кривойРС имеется целое семейство кривых: РС1, РС2, РС3…(рис. 7.5). Какая из них справедлива, целиком зависит от инфляционных ожиданий (е): чем они выше, тем выше (правее) расположена PC.
Рис.7.5
left0000
Эleft000left000ти кривые относятся лишьк краткосрочному периоду { = е - (u – u*)}: за исключением точек, находящихся прямо над точкой u*, ни одна из точек этих кривых недостижима в условиях долгосрочного равновесия, так как
u* - это единственный уровень безработицы, при котором достигается устойчивое равновесие.
Поэтому в состоянии устойчивого (долгосрочного) равновесия кривая Филлипса представляет собой вертикальную прямую, идущую вверх от точки u*. При этом ожидаемый темп инфляции е может быть любым. (Т.о., долгосрочная кривая Филлипса PCLR на рис. 7.4 А – это кривая инфляционных ожиданий. Поэтому ее можно выразить в виде = е при u = u*.)Лleft000юбые отклонения фактического уровня безработицы (u) от естественного уровня (u*) приводят в действие силы, которые вызывают возврат к естественному уровню, причем это потребует некоторого времени, так как
корректировка ожидаемого темпа инфляции (е), т.е его адаптация к ее фактическому текущему темпу (), также требует некоторого времени.
Тleft000ак какдолгосрочное равновесие устойчиво, государство не в состоянии по своему выбору достичь желаемых уровней безработицы и инфляции, если желаемый уровень безработицы не совпадает с ее естественным уровнем.
ВЫВОД: если правительство пытается поддерживать безработицу ниже естественного уровня, оно должно уплатить штраф в виде непрерывно ускоряющейся инфляции.
Другими словами, стабилизационная политика не эффективна в долгосрочном плане, если желаемый уровень безработицы не совпадает с естественным уровнем.
Идея адаптивных (инфляционных) ожиданий используется монетаристами для объяснения взаимодействия краткосрочных и долгосрочной кривых Филлипса. При этом они исходят из того, что ожидания будущего темпа инфляции (е) основываются на инфляционном опыте недавнего прошлого .2. Применение риск-ориентированного подхода в налоговом администрировании.(15/2)
Эффективность функционирования налоговой системы зависит от качества управления ею. Деятельность государства по управлению налоговой системой -налоговое администрирование-определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития.
Основными элементами налогового администрирования выступает:
контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов);
контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;
организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.
Содержание понятия налогового администрирования:
Деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми органами.
Разработка предложений по совершенствованию механизма исчисления налогов и налогового контроля.
Деятельность по обеспечению контрольной функции налоговых органов (организационные, методические, аналитические и др. материалы)
Любой экономический субъект, в том числе и ФНС и ее территориальные органы, имеют риски в своей деятельности. В настоящее время риск - ориентированный подход в деятельности контрольных органов России стал достаточно актуальным, и  налоговая инспекция России, а также ее территориальные органы используют его для  выбора кандидатов в целях налогового контроля. Этот подход основан на анализе предоставляемой налоговой отчетности и применении определенных критериев ее оценки. Такая тенденция сложилась в последние годы и уже позволила повысить эффективность контроля при снижении общего количества проверок.
Исходя из возможности управления рисками, их принято делить на систематические и несистематические. Систематические риски обусловлены действиями многообразных факторов, которые являются общими для всех экономических субъектов. То есть они не зависят от деятельности ФНС РФ и ее территориальных органов, а зависят, к примеру, от таких факторов, как падение цены на нефть, ухудшение политической обстановки в стране, что, как следствие, может привести к сокращению поступлений налоговых платежей в доходы бюджетов бюджетной системы РФ. Поскольку ФНС оценивает эффективность деятельности территориальных налоговых органов, результативность показателей контрольных мероприятий имеет вероятностный характер, т.е. имеют место несистематические риски, которые полностью зависят и обусловлены действиями самих экономических субъектов - налоговых органов.  Риск - ориентированный подход в деятельности налоговых органов предполагает выявление рисков на всех стадиях контрольной работы при проведении камеральных проверок, предпроверочного анализа, выездных проверок, взыскания налоговых доначислений, досудебных и судебных разбирательств.
Высокая эффективность налогового контроля определяется, в первую очередь, результатами выездных налоговых проверок. Однако сегодня предъявляется требование к налоговым органам по сокращению количества налоговых проверок и повышению к их результативности.
В целях совершенствования использования риск-ориентированного подхода при проведении выездных налоговых проверок необходимо:
1) организовать взаимодействие и обмен информацией с правоохранительными органами по включению организаций в план проверок;
2) формирование и использование сведений из досье налогоплательщика;
3) использование сведений и документов имеющихся в налоговом органе (в том числе по неотчетникам, сдающим нулевую отчетность, по сведениям из отдела камеральных налоговых проверок);
4) использование электронного обмена документов между банками, таможенными и регистрирующими органами с целью оперативного получения информации.
5) расширить перечень критериев для включения организаций в план проведения выездных налоговый проверок,
Таким образом, применение данных критериев позволит более обоснованно отбирать налогоплательщиков для проведения контроля и позволит исключить организации, добросовестно уплачивающие налоги. 
3. Организацией были совершены следующие хозяйственные операции:
1) поступили запасные части от учредителей в качестве взноса в уставный капитал - 57000 рублей
2) оприходованы материалы, выявленные как излишки при инвентаризации 3700 рублей
3) поступили материалы от поставщиков 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей. Счет поставщиков оплачен с расчетного счета 236000 , в том числе НДС 36000 рублей
4) при приобретении материалов возникли транспортно-заготовительные расходы:
- акцептован и оплачен через подотчетное лицо счет автотранспортной компании ИП Мамедов за доставку материалов 590 рублей, в том числе НДС 90 рублей
- начислена заработная плата экспедитору по доставке материалов (работник заготовительно-складского аппарата) 2700 рублей, взносы в государственные внебюджетные фонды по заработной плате экспедитора по доставке материалов
- списаны командировочные расходы экспедитора по доставке материалов в размере 3540 рублей, в том числе НДС 540 рублей
5) израсходованы материалы на нужды вспомогательного производства 213400 рублей
6) списаны ТЗР по израсходованным материалам - ?
Задание: отразить все операции по поступлению МПЗ на счетах бухгалтерского учета.
Примечание: Сн счета №10 - 21000 рублей, Сн счета №16 - 3400 рублей (учет ТЗР ведется на счете №16)
Решение:
Д 10 К 75 - 57000
Д 10 К 91/1 - 3700
Д 10 К 60 – 200000
Д 19 К 60 - 36000
Д 60 К 51 - 236000
Д 68 К 19 - 36000
Д 16 К 76 - 500
Д 19 К 76 - 90
Д 76 К 71 - 590
Д 16 К 70 - 2700
Д 16 К 69 – 810
Д 16 К 71 – 3000
Д 19 К 71 - 540
Д 23 К 10 – 213400
Д 13 К 16 – 7895
ТЗР%=(ТЗРн+ТЗРм)/(Мн+Мм)*100
(3400+7010)/(21000+260700)*100=3,7
Д 10 К Д16К
Сн -21000 Сн - 3400 57000
3700
200000 213400 500
2700
810
300 7895
об – 206700 213400 7010 7895
Ск - 68300 Ск - 2515 Билет 25
1. Неравновесие на рынке труда. Формы безработицы и её естественный уровень (NAIRU). Закон А. Оукена.(21/1)
Основными типами безработицы являются фрикционная, структурная и циклическая.
Фрикционная безработицасвязана с поисками и ожиданием работы. Это безработица лиц, для которых поиск места работы, соответствующего их квалификации и индивидуальным предпочтениям, требует определенного времени.
Информация о вакансиях и претендентах на рабочие места несовершенна и ее распространение требует известного времени. Территориальное перемещение рабочей силы также не может быть моментальным. Часть работников увольняется по собственному желанию в связи с изменением профессиональных интересов, места жительства и т.д. Поэтому фрикционная безработица имеет преимущественно добровольный и кратковременный характер: у этой категории безработных имеются «готовые» навыки к работе, которые можно продать на рынке труда.
Структурная безработицасвязана с технологическими сдвигами в производстве, изменяющими структуру спроса на рабочую силу. Это безработица среди лиц, профессии которых оказались «устаревшими» или менее необходимыми экономике вследствие научно-технического прогресса. Структурная безработица имеет преимущественно вынужденный и более долговременный характер, так как у этой категории безработных нет «готовых» к продаже навыков к работе и получение рабочих мест для них связано с профессиональной переподготовкой нередко сопровождающейся сменой места жительства.
Сочетание фрикционной и структурной безработицы образует естественный уровень безработицы (или уровень безработицы при полной занятости), соответствующей потенциальному ВНП. Ряд экономистов считают неприемлемым использование термина «естественный» по отношению к безработице, вызванной структурными сдвигами. Поэтому в макроэкономической литературе широко используется термин NAIRU (Non - Accelerating - Inflation Rate of Unemployment), который фиксирует внимание на том, что этот устойчивый уровень безработицы стабилизирует инфляцию.
Циклическая безработица представляет собой отклонение фактическою уровня безработицы от естественного. В период циклического спада циклическая безработица дополняет фрикционную и структурную; в периоды циклического подъема циклическая безработица отсутствует.
Расчеты фактического и естественного уровней безработицы осложняются тем, что критерии отнесения отдельных лиц к категориям занятых или безработных достаточно подвижны. Обычно безработными считаются те, кто не имеет работы на момент проведения статистического обследования, но активно ищет ее и готов приступить к работе немедленно. Люди, имеющие работу, а также все занятые неполный рабочий день или неделю, относятся к категории занятых.
Совокупность занятых и безработных образует рабочую силу. Лица, не имеющие работы и активно ее не ищущие, считаются выбывшими из состава рабочей силы.К их числу относятся лица трудоспособного возраста, потенциально имеющие возможность работать, но по каким-либо причинам не работающие: учащиеся, пенсионеры, бездомные, домохозяйки, те, кто отчаялся найти работу и прекратил поиски ее и т.д. В состав рабочей силы также не включаются лица, находящиеся длительное время в институциональных учреждениях (психиатрических больницах, тюрьмах и т.д.).
Уровень безработицы определяется как соотношение численности безработных и численности рабочей силы или как соотношение доли занятых, ежемесячно теряющих работу, и суммы этой доли с долей безработных, ежемесячно находящих работу.
Естественный уровень безработицы (NAIRU) определяется в результате усреднения фактического уровня безработицы в стране за предыдущие 10 лет или более длительный период) и последующие 10 лет (используются прогнозные оценки с учетом вероятностной динамики ожидаемого уровня инфляции).В индустриальных странах (например, в США) для получения соответствующего мониторинга статистическое управление министерства труда ежемесячно проводит выборочные опросы примерно 60 тысяч семей об отношении к занятости. Однако статистические погрешности неизбежны, так как, например, лица, которые активно не ищут работу, могут указать в анкете, чтобы получить пособие по безработице, что они занимаются поисками рабочих мест. В результате и фактический, и естественный уровни безработицы окажутся завышенными. С другой стороны, безработными себя часто называют те, кто занят в «теневой» экономике - в результате уровень безработицы тем выше, чем больше доля «теневого» сектора. Последнее особенно актуально для экономики переходного периода, где значительная доля занятых в «теневом» бизнесе сочетается с отсутствием адекватного статистического мониторинга экономики, неразвитостью инфра структуры рынка труда, поддержанием «скрытой» безработицы как фактора относительной стабилизации государственных расходов и снижения социального риска. Поэтому расчеты уровня безработицы в переходных экономиках, в том числе российской, нередко приобретают характер экспертных оценок.
Основными причинами существования естественного (устойчивого) уровня безработицы являются следующие.
1)Увеличение времени поиска работы в условиях системы страхования по безработице.
Выплата пособий по безработице относительно снижает стимулы к быстрому трудоустройству - увеличивается время на поиски подходящей работы, на переподготовку и т.д. В долгосрочной перспективе это способствует достижению большей сбалансированности структуры рабочих мест и структуры рабочей силы. В то же время увеличение пособий по безработице и срока их выплаты способствует росту численности безработных и повышению уровня безработицы. Инструментом разрешения этой проблемы являются государственные инвестиции в инфраструктуру рынка труда (развертывание различных систем переподготовки кадров, повышение их профессиональной и географической мобильности, совершенствование информации о вакансиях и т.д.). В краткосрочном периоде финансирование программ по регулированию занятости может увеличить нагрузку на государственный бюджет однако уже в среднесрочной перспективе это будет способствовать снижению естественного уровня безработицы.
2) Устойчивость (жесткость) заработной платыпорождает «безработицу ожидания». Безработица ожидания возникает в результате превышения уровня реальной заработной платы над ее равновесным значением.

Безработица ожидания = L2– L1
«Жесткость» заработной платы приводит к относительной нехватке рабочих мест: работники становятся безработными потому, что при данном уровне заработной платы (w/p)0 предложение труда L2превосходит спрос на труд L1, и люди просто «ожидают» возможности получить работу по фиксированной ставке оплаты.
«Застывание» рынка труда в неравновесном состоянии связано с:
1) законодательным установлением минимума заработной платы, которое ограничивает ее свободные колебания Ограничивающее воздействие минимума заработной платы оказывается тем более значительным, чем выше удельный вес молодежи, женщин, лиц малоквалифицированного труда в составе рабочей силы, так как для этих категорий занятых равновесная ставка заработной платы ниже законодательно установленного минимума;2) фиксацией уровня заработной платы в коллективных договорах с профсоюзами и индивидуальных трудовых соглашениях;
3) незаинтересованностью фирм в снижении уровня заработной платы из-за риска потери квалифицированной рабочей силы, увеличения общей текучести кадров, снижения производительности труда, трудовой дисциплины и объема прибыли.Уровень безработицы различен в разных демографических группах. В частности, уровень безработицы среди молодежи значительно выше, чем в других возрастных группах.
Тенденция к увеличению естественного уровня безработицы в долгосрочном периоде связана с:
1) увеличением доли молодежи в составе рабочей силы;
2) увеличением доли женщин в составе рабочей силы;
3) более частыми структурными сдвигами в экономике.
Закон Оукена связывает колебания уровня безработицы с колебаниями ВНП:
= - β(u-u*),
где Y – фактический объем производства,
Y*- потенциальный ВНП,
u – фактический уровень безработицы,
u*- естественный уровень безработицы,
β - эмпирический коэффициент чувствительности ВНП к динамике циклической безработицы.
Если фактический уровень безработицы выше естественного на 1%, то фактический объем производства будет ниже потенциального на β%.
Коэффициент βустанавливается эмпирическим путем и различен в разных странах. Нередко его значения попадают в интервал от 2 до 3, что свидетельствует о значительных потерях ВНП, вызванных циклической безработицей.
2) =3% - 2(u-u-1)
где Y- фактический объем производства в текущем году,
Y-1- фактический объем производства в прошлом году,
u - фактический уровень безработицы в текущем году,
u-1- фактический уровень безработицы в прошлом году.
Если фактический уровень безработицы не изменился по отношению к показателю предыдущего года, то темп роста реального ВНП составляет 3% в год. Этот темп обусловлен приростом населения, накоплением капитала и научно-техническим прогрессом. При каждом увеличении уровня безработицы на один процент (по отношению к показателям прошлого года) темп роста реального ВНП снижается на 2%.
2. Современное состояние и перспективы развития налогового консультирования в зарубежных странах и в России.(16/2)
Консультирование по вопросам налогообложения имеет большое практическое значение ввиду постоянно меняющегося налогового законодательства. Востребованность налогового консультирования (налоговый консалтинг) на рынке юридических услуг объясняется значительными финансовыми рисками, которые могут возникнуть у коммерческих организаций в случае недооценки или недостаточного внимания к налоговым вопросам, сопровождающим текущую деятельность компании.
Профессиональная налоговая консультация предотвращает отрицательные налоговые последствия и позволяет минимизировать налоговые издержки.
Одна из самых главных проблем налогового консалтинга в России – отсутствие самостоятельного законодательного регулирования данной отрасли. Отдельного нормативного акта, который регулировал бы деятельность по налоговому консультированию, в России нет. Так, в Федеральном законе №136-ФЗ «Об аудиторской деятельности» за аудиторскими организациями в качестве сопутствующей деятельности закрепляется право оказания услуг по налоговому консультированию.
Налоговый кодекс также косвенно говорит о деятельности по налоговому консультированию – в нем содержится положение о том, что налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях через соответствующих представителей.
Следующая немаловажная проблема обеспечения деятельности налогового консалтинга – это недостаток квалифицированных профессиональных кадров и специалистов в области налогового консультирования. Нехватка профессиональных кадров также обусловлена и другой проблемой образовательного плана – недостатком преподавателей для обучения налоговых консультантов, а также учебно-методической литературы.
Несмотря на все существующие проблемы, налоговый консалтинг остается одним из перспективных видов деятельности. В силу непрерывного реформирования действующего законодательства, существования различных вариаций его применения на практике и наличия существенных финансовых рисков спрос на услуги по консультированию в области налогов и сборов будет расти.
Анализ правовых норм, регулирующих деятельность по налоговому консультированию в зарубежных странах, позволяет сделать вывод о том, что практически нигде случайный человек не вправе объявить себя налоговым консультантом. Понимая, что налоговое консультирование представляет собой отдельный и очень важный вид деятельности, законодатель установил такие условия, в которых специалист, занимающийся налоговым консультированием, должен подтвердить свое соответствие ряду профессиональных требований. Это обязательное условие соблюдается и в том случае, если как таковой профессии налогового консультанта не существует. Тогда налоговым консультированием занимаются представители профессий, для которых характерен жесткий формальный отбор.
В Германии каждый налогоплательщик может обращаться за помощью к налоговым консультантам, а коммерческие организации обязаны иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел. Официальное оказание помощи по налоговому консультированию разрешено специальной категории лиц, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после сдачи квалификационных экзаменов.
Основная часть налоговых консультантов в Германии объединена в независимые добровольные ассоциации (общества), которые в работе используют банк данных на компьютере и могут в любое время выдавать справки о любом предприятии-налогоплательщике, давать советы о том, что надо сделать для улучшения работы, изменения управления предприятием. При этом налоговые консультанты обязаны сохранять тайну налогоплательщика, а поэтому вправе отказать в выдаче информации о нем другим лицам. Более того, никто не имеет права завладеть документами налогового консультанта, в том числе наложить на них арест.
Регулирование деятельности в сфере налогового консультирования в Австрии осуществляется на основании австрийского Федерального «Закона о профессиональной деятельности, связанной с экономическим управлением». К профессиям, связанным с экономическим управлением, относятся аудиторы, бухгалтеры, лица, уполномоченные самостоятельно работать в качестве консультанта по налоговым вопросам.
На консультантов по налоговым вопросам возложены две группы полномочий:
1) Консультанты по налоговым вопросам имеют право осуществлять разнообразные виды деятельности: консультировать и оказывать иную помощь в области налогового права, составления балансов, бухучета, внутренней системы контроля, уплаты взносов, страхования, санации предприятий. Консультанты вправе давать и правовые консультации по вопросам экономического управления. Консультанты могут выполнять функции представительства в различных государственных органах по вопросам, связанным с налогообложением. Консультанты составляют экспертные заключения по ведению бухучета и составлению баланса, по налоговому праву;2) Консультанты по налоговым вопросам имеют право заниматься бухгалтерией и составлять бухгалтерские балансы; консультировать по организации внутренней системы контроля; консультировать по вопросам социального страхования; консультировать в области санации; давать правовые консультации, связанные с экономическим управлением; представительствовать 
3. Затраты предприятия на приобретение материалов составили 500тыс. руб.
В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товары на сумму 800 тыс. руб.
Задание: определить сумму внесенного в бюджет НДС при условии, что предприятием фактически отнесено на издержки производства лишь половина приобретенного товара.
Решение
500 000р*18%=90 000р -вх НДС
800 000*18%=144 000р - Исх НДС
144 000- 45 000=99 000р - подлежит уплате в бюджет
Билет 26
1. Модель инфляции: экономические издержки и потери благосостояния. Особенности взаимосвязи экономического роста и инфляции в России.(20/1)
Как известно, инфляция приводит к серьезным социально-экономическим последствиям. Перечислим основные издержки инфляции.
1. Cнижается реальная покупательная способность личных сбережений населения. Величина потерь зависит от формы сбережений. Наибольшие потери несут граждане, которые имеют сбережения в форме наличных денег, вкладов в коммерческих банках или облигаций. В лучшем положении находятся владельцы недвижимости, материальных ценностей или иностранной валюты.
2. Уменьшается текущее потребление большинства граждан. Вследствие инфляции обесцениваются номинальные доходы населения. Индексация заработной платы, пенсий, пособий, стипендий снижает cтепень обесценения доходов, но не устраняет его.
3. Происходит перераспределение доходов населения, а отсюда – усиление социального неравенства. Наиболее заметно снижается уровень жизни работников бюджетной сферы, получателей трансфертных платежей, лиц, занятых в научных учреждениях. Вместе с тем некоторые слои населения несут незначительные потери и даже могут увеличить свои реальные доходы (те, кто занят в спекулятивной сфере товарно-денежного обращения, а также руководители и работники естественных монополий).
4. Происходит «бегство» от денег - ускоренная материализация денежных средств населения и бизнеса вследствие инфляционных ожиданий. В условиях обесценивания денег субъекты рыночных отношений стараются как можно быстрее избавиться от них, переводя деньги в товары и услуги. В период устойчивой инфляции люди в ожидании неизбежного роста цен чаще совершают покупки товаров в текущем периоде и сокращают сбережения. Предприятия поступают точно также - вместо того чтобы вкладывать капитал в инвестиции, производители, защищаясь от инфляции, приобретают непроизводительные материальные ценности (драгоценные металлы, недвижимость).
5. Высокие темпы инфляции препятствуют развитию производства, сдерживают научно-технический прогресс. Становится невыгодно заниматься производственной деятельностью, осуществлять инвестиции, внедрять научно-технические достижения в производство. Налицо перераспределение капитала из сферы производства в сферу обращения.
6. Нарушается механизм управления экономикой в связи с усилением фактора неопределенности. Основным финансовым источником государственных расходов становятся бюджетные средства. Однако в условиях существенного роста цен невозможно достоверно предсказать темпы инфляции, а следовательно, и доходы государственного бюджета, которые определяют возможности реализации государственной экономической политики в предстоящем периоде.
7. Возникает нестабильность экономической ситуации и экономической информации. В условиях рыночной экономики основную информацию о ситуации на рынке несут цены. Если же цены подвержены постоянным изменениям, производители оказываются дезориентированными. Поскольку предугадать движение цен и издержек практически невозможно, предприниматели предпочитают воздерживаться от крупных капитальных затрат с длительными сроками окупаемости.
Вследствие разной природы и причин инфляции, антиинфляционные меры правительства должны существенно различаться. Реализация таких мер должна быть комплексной, посредством соответствующей денежно-кредитной, финансовой, антимонопольной, внешнеэкономической и социальной политики. В зависимости от конкретной экономической ситуации приоритет может быть отдан различным методам и средствам борьбы с инфляцией.
В общем, можно выделить два основных направления антиинфляционной политики государства: адаптивную политику, предполагающую смягчение последствий инфляции и активную политику, направленную на ликвидацию причин инфляции.
Суть адаптивной политики борьбы с инфляцией сводится к тому, что правительство с определенной периодичностью индексирует основные виды фиксированных доходов населения (минимальная заработная плата, пенсии, стипендии и др.). Обычно индексация составляет 60 -70 % от уровня инфляции. Делается это для того, чтобы, с одной стороны, поддерживать минимально достаточный уровень доходов населения, а с другой стороны, за счет разницы в 30 - 40 % постепенно, за полтора-два года, снизить спрос на национальном рынке и тем самым погасить инфляцию.
Этот метод борьбы с инфляцией имеет как достоинства, так и недостатки. Явное его преимущество - социальная стабильность в обществе. В качестве недостатка можно упомянуть длительность сроков реализации данного подхода к борьбе с инфляционными явлениями.
Активная политика борьбы с инфляцией осуществляется на основе значительного сокращения количества денег, находящихся в обращении. Такая политика предполагает: контроль за денежной эмиссией, недопущение эмиссионного финансирования государственного бюджета, текущий контроль за состоянием денежной массы в рамках осуществления кредитно-денежной политики и др.
Инфляция и экономический рост - два взаимосвязанных показателя. Уровень инфляции может значительно отразиться на экономике страны, поэтому данная тема является актуальной сейчас, при нестабильной политической и экономической обстановке в мире. Чтобы оценить влияние инфляции, необходимо знать механизмы ее воздействия на макроэкономические процессы в государстве. Умеренная инфляция сказывается положительно на экономическом росте и наоборот, так как по своей природе она имеет циклический характер.
Суть циклического характера состоит в том, что на стадии подъема экономика сопровождается долгосрочным экономическим ростом. На стадии спада происходит отрицательное влияние на экономический рост. Таким образом, можно сказать, что данные показатели являются взаимозависимыми.
Существует и другая точка зрения, называемая точкой зрения теоретиков реального цикла. Последователи этой точки зрения придерживаются мнения о том, что инфляция - антициклическое явление. Это обосновывается связью шоков реального предложения, а не спроса, а также изменениями в технологиях и организации труда.
Некоторые исследователи, например С. Фишер, подтверждают влияние инфляции на экономический рост с помощью эмпирических методов. По его мнению, высокий уровень инфляции сокращает темпы роста производительности труда. Р. Лукас утверждает, что эффективность ценообразовательного механизма снижается под воздействием макроэкономической неопределенности, вызванной политикой правительства. Также макроэкономическая неопределенность сокращает приток инвестиций в экономику страны, так как инвесторы не хотят подвергнуть свой капитал высокому риску и откладывают инвестирование до разрешения этой неопределенности. Здесь также здесь играют роль высокие процентные ставки, утвержденные в целях снижения инфляции. Из-за них происходит сокращение инвестиций, так как стоимость заемных средств высока, но в итоге рентабельность инвестиционного проекта низкая.
Если проанализировать экономику России 90-х годов, то можно заметить, что все эти факторы имели место быть, главным образом из-за политической ситуации в стране. О.В. Львова считает, что из-за такой политической нестабильности, сократился приток инвестиций в страну, из-за неопределенности в отношении процентной ставки и инфляции, которые являются ключевыми при выборе инвестиционного проекта и принятия решения об инвестировании. Кроме того, смена правительства тоже препятствует инвестициям, так как изменяются законы об инвестициях, собственности, налогообложении и т.п.
Некоторые ученые утверждают, что существует некий переломный момент, с которого инфляция начинает действительно негативно воздействовать на экономический рост страны. Изучив работы исследователей, можно отметить, что каждый находит «свой» переломный момент. Например, М. Сарел выявил этот разлом при годовом темпе инфляции 8%, а С. Фишер определил такое значение в 15% годовых. А. Гош, используя модель «дерево целей», где воздействие на перелом определяется соотношением динамики инвестиций и открытости экономики, выявил, что значение инфляции 10% в год позитивно влияет на экономический рост в стране. Таким образом, теоретически возможно допущение существования двух качественно различных инфляционных процессов и механизмов их влияния на экономический рост для ситуации низкой и высокой инфляции.
В 2014-2015 годах наблюдалась: политическая нестабильность на Украине и вмешательство России, присоединение к себе Крымской Республики породило недовольство стран Запада, и они начали вводить экономические санкции против России. Результатом этих санкций было введение визовых ограничений, замораживание активов в США, введение торговых ограничений. Главный ожидаемый эффект от этих санкций - пошатнуть доверие иностранных инвесторов и вызвать отток капитала из России. ЕС и США возлагали большие надежды на то, что санкции пошатнут уверенность инвесторов и, соответственно, создадут нестабильный рынок с высоким уровнем неуверенности. Если мы посмотрим на отток чистого капитала из России, то такие ожидания в определенной степени были реалистичными. В 2014 году отток капитала приравнивался к $154,1 млрд., что на $92,5 млрд. больше по сравнению с 2013 годом. Уровень неопределенности как следствие наложенных санкций привел к оттоку капитала и повышению его стоимости. Это, в свою очередь, создало неблагоприятный эффект для уровня инвестиций.
С другой стороны, массивный отток капитала сделал валютный рынок более волатильным, вызывая существенное обесценивание российского рубля. Однако последствия санкций несколько ослабли после последней волны в феврале 2015, и денежная единица заметно укрепилась. К тому же очень трудно опять четко разграничить влияние санкций и снижения цен на нефть. Многие считают, что именно снижение цен на нефть привело к сильному обесцениванию российского рубля.
За 2014 год инфляция в России составила 11,4% против 6,5% в 2013 году, 6,6% в 2012 году, 6,1% в 2011 году и 8,8% в 2010 и 2009 годах. Последний раз двузначная инфляция по итогам года в РФ была зафиксирована в 2008 году (тогда она составила 13,3%).
Итак, из всей приведенной выше информации хотелось бы сказать, что девальвация рубля увеличила давление на цены и спровоцировала рост темпов инфляции. Кроме того, запрет импорта продовольственных товаров, введенный в августе 2014 со стороны России, усилил влияние санкций на инфляцию. Таким образом, все теоретические аспекты подтверждаются:
2. Классификация налоговых рисков, подходы к их измерению и снижению.(17/2)
Налоговый риск - это финансовый риск организации, характеризующий вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь. Этот вид финансового риска имеет ряд проявлений: вероятность введения новых видов налогов и сборов на осуществление отдельных аспектов хозяйственной деятельности; возможность увеличения уровня ставок действующих налогов и сборов; изменение сроков и условий осуществления отдельных налоговых платежей; вероятность отмены действующих налоговых льгот в сфере хозяйственной деятельности предприятия. Являясь для предприятия непредсказуемым (об этом свидетельствует современная отечественная фискальная политика), он оказывает существенное воздействие на результаты его финансовой деятельности. В составе управления налоговыми рисками выделены четыре способа:
избежание - простое уклонение от мероприятия, связанного с риском;
удержание риска - оставление риска за налогоплательщиком, на его ответственности;
передача риска - налогоплательщик передает ответственность за налоговый риск другому налогоплательщику, изменяя условия оформления сделки;
снижение степени риска - сокращение вероятности и объема возможных потерь, связанных с проявлением налогового риска.
Налоговые риски подразделяются на:
1) Информационные риски. Связанные с недостаточной информированностью. Данные риски возможны при отсутствии законодательного регулирования возникающих отношений. Ярким примером может быть вопрос вычета предпринимателем НДС в случаи заверения счета-фактуры факсимильной подписью. Он не находит своего отражения ни в законодательном мнении, ни в решениях судебных органов, выступающих к обязательному применению при толковании норм.
2) Риски процесса. Связанные с неурегулированностью финансовых процессов при ведении бизнеса. Такой налоговый риск возникает в связи с нарушением сроков, порядка, несоблюдения правил, иных требований, предусмотренных налоговыми нормами, в частности, непредоставление в срок декларации о доходах.
3) Риски окружения. Возникающие в связи с неравносильным восприятием норм бизнесменами и налоговыми органами. Постановлением КС РФ от 14.07.2005 №9-П, предусмотрена возможность восстановления сроков давности для привлечения к ответственности юридического лица, совершившего неправомерное деяние. То есть по истечению срока, ограниченного законодателем до 3 лет, у налогового органа все еще есть возможность возложить на предприятие ответственность в случаях, когда оно умышленно противодействует проверке инспектора, применяя пробелы в законодательстве относительно сроков давности во вред другим компаниям.  Такое утверждение несет собой неоднозначное понимание, возникает необходимость в указании того, какие именно действия подразумевает законодатель. На почве такой неясности возникает конфликт мнений.
4) Репутационные риски. Налоговые риски, связанные с оценочным представлением о предприятии в целом. Негативное положение в отношениях с налоговыми органами может вызвать отторжение как потребителей, так и партнеров, в том числе спонсоров. Условия, при которых возникли разногласия, в данном случае не подлежат рассмотрению, даже если причиной выступили независящие от предпринимателя обстоятельства либо его невнимательность.
Изучение возможных налоговых рисков при ведении предпринимательства дает возможность избежать их в дальнейшем. Предлагаем к рассмотрению несколько возможных приемов изучения и определения риска. Проводя такую деятельность, используются элементы налогового риска:
Степень, при которой он может наступить либо не может;
Негативные последствия как результат.
Первый элемент можно установить при использовании одного из методов - объективного либо субъективного. Метод объективного характера устанавливает, как часто возможно появление рисков. В свою очередь внутренние убеждения того или иного лица, выраженные во мнениях, опыте, наличии специальных знаний, проявляются в методе, имеющем субъективный характер. Используя данный метод, результаты оценки могут содержать неоднозначное значение в связи с различным восприятием того или иного события разными людьми.
Второй элемент в любом случаи выражается в числовом значении, несмотря на то, какой метод использовался при его оценке.
3. Гидролизный завод реализовал в данный отчетный период 20 000 л этилового спирта на сумму 300 000 руб. (без НДС и акциза). Ставка акциза на указанный спирт установлена (условно) в размере 23 руб. 50 коп. за 1 л безводного спирта этилового.
Задание: определить сумму акциза и налоговую базу по НДС.
Решение:
Акциз = 20000 • 23.50= 470000
Налог. База по НДС = 300000 + 470000= 770000
Билет 27
1. Факторы производства и производственная функция.(2/1)
Производственная функция. В современной микроэкономической теории под производством понимается деятельность производителя (фирмы) по использованию факторов производства (ресурсов) с целью достижения наилучшего результата. Производство (выпуск) товаров и услуг определяется количеством затраченных в процессе производственных ресурсов.
Производство связано с использованием необходимых средств для выпуска готовой (произведенной) продукции. Потому важнейшей стороной производственной деятельности является определение качественного и количественного соответствия применяемых ресурсов – труда, основного оборудования, сырья и материалов. Понятно, что один и тот же объем выпуска продукции может быть произведен различными комбинациями затрат. Экономическая деятельность фирмы описывается производственной функцией. Производственная функция указывает максимальный выпуск продукции, который может произвести фирма при каждом отдельном сочетании факторов производства.
Q = f (L, S,N, R),
Где Q – максимальный объем производства при заданных затратах различных ресурсов; L, S,N, R - различные виды ресурсов.
Большинство реальных производственных процессов является достаточно сложными и требуют разнообразных видов затрат. В условиях ограниченных ресурсов выбор варианта рационального соединения труда со средствами производства осуществляется в соответствии с хозяйственным принципом, руководствуясь при этом законами замещения одного ресурса другим.
Факторы производства характеризуются взаимодополняемостью (отсутствие одного из них делает невозможным процесс производства) и взаимозаменяемостью (нехватка одного может быть возмещена дополнительным количеством другого, т.е. ресурсы могут комбинироваться между собой в различных пропорциях).
Производственная функция хоть и представляет техническую зависимость факторов производства, но предполагает и экономическую эффективность. Ибо обеспечивает наиболее производительное соединение факторов, во всяком случае не допускает непроизводительное использование ресурсов. Однако, понятие экономической эффективности отличается от технической зависимости факторов.
Производственная деятельность отдельной фирмы, рассматриваемая в целом включает в себя не только производственную деятельность (выпуск), но и включает в себя иные виды деятельности, обеспечивающие этот «выпуск» продукции, например коммерческую (коммерция – торговля).
Обычно рассмотрение процесса производства ограничивается рассмотрением гипотетического производственного процесса в двухмерных графиках, на которых иллюстрируется производство одного продукта при двух видах затрат капитала и труда.
Факторы производства. Любое предприятие можно представить как производственную систему, в которой осуществляется трансформация факторов производства в готовый продукт (изделие или услугу).
Факторы производства – это основные компоненты, используемые в процессе производства продукции, работ, услуг.
Труд – это вклад в процессе производства, сделанный людьми в форме непосредственного расходования умственных и физических усилий.
Земля – это ресурсы, используемые для выращивания сельскохозяйственной продукции, строительства домов, городов и поселков, железных дорог, предприятий и т. п.
Капитал (средства труда), или «инвестиционный ресурс», – это деньги, вкладываемые в средства производства – здания, сооружения, производственное оборудование, инструменты, сырье, материалы и др.Предпринимательская активность и способность – свойства человека и реальное их проявление, заключающиеся в профессионализме, умении, мобильности, предприимчивости, инициативе.
Предпринимательские способности – умение людей соединять все факторы производства для создания товаров или услуг с наибольшей эффективностью, принимать основные решения по ведению производственного процесса и идти на риск.
2. Соотношение бухгалтерского и налогового учета: проблемы и пути их решения.(18/2)
Особенности бухгалтерского и налогового учета
Исходя из названия, главное отличие бухгалтерского и налогового учета состоит в системе их нормативного регулирования. Бухгалтерский учет регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иным законодательством в области бухгалтерского учета, представляющим собой четырехуровневую систему. В основе налогового учета, соответственно, лежит налоговое законодательство и, в первую очередь, Налоговый кодекс РФ.
Бухгалтерское и налоговое законодательство, как правило, в отношении отдельных объектов или операций представляет вариативность их учета. Это обуславливает необходимость выбора организацией конкретного варианта, что закрепляется в Учетной политике. К примеру, выбор для целей бухгалтерского учета и налогообложения способа начисления амортизации.
Для этих целей организацией разрабатываются и утверждаются Учетная политика для целей бухгалтерского учета и Учетная политика для целей налогообложения.
Необходимо иметь в виду, что в соответствии с НК РФ налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ). Однако в более широком смысле налоговый учет – это система определения налогооблагаемых показателей по всем налогам, а не только налогу на прибыль.
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
Учитывая, что большая часть различий между бухгалтерским и налоговым учетом образуется при определении бухгалтерской и налоговой прибыли, именно правила и требования главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ рассматриваются через призму отличий бух и налогового учета.
Помимо способов начисления амортизации, которые в бухучете и налогообложении могут не совпадать, к основным различиям бухгалтерского и налогового учета можно отнести:
порядок классификации доходов и расходов;
методы признания доходов и расходов;
порядок учет амортизируемого имущества;
способы оценки МПЗ;
порядок определения прямых и косвенных расходов;
порядок создания резервов и т.д.
К примеру, в бухгалтерском учете амортизация основных средств может начисляться одним из следующих 4 способов:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
А в налоговом учете применяются только 2 метода:
линейный метод;
нелинейный метод.
В настоящее время взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в расчете налога на прибыль реализуется путем применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
В то же время сокращение существующих разниц в бухгалтерском и налоговом учете путем сближения двух учетных систем определена как одна из основных задач ФНС России на ближайшие 5 лет.
3. За отчетный период организацией были совершены следующие хозяйственные операции:
1) поступили материалы от поставщиков 472000 рублей, в том числе НДС 72000 рублей. Счет поставщиков оплачен с расчетного счета 472000 рублей, в том числе НДС 72000 рублей. НДС по поступившим материалам к возмещению из бюджета -?
2) оприходованы материалы, выявленные как излишки при инвентаризации, 3700 рублей
3) поступили материалы безвозмездно 21000 рублей
4) оприходованы запасные части после демонтажа объекта основных средств 4000 рублей
5) при приобретении материалов возникли транспортно-заготовительные расходы:
- стоимость доставки материалов за счет автотранспортной компании 590 рублей, в том числе НДС 90 рублей, стоимость доставки оплачена через подотчетное лицо
- начислена заработная плата экспедитору по доставке материалов (работник заготовительно-складского аппарата) 4000 рублей, взносы в государственные внебюджетные фонды по заработной плате экспедитора по доставке материалов
- списаны командировочные расходы экспедитора по доставке материалов в размере 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей
5) израсходованы материалы на общехозяйственные нужды 325000 рублей
6) списаны ТЗР по израсходованным материалам - ?
Задание: отразить все операции по поступлению материально-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета, сделать необходимые расчеты.
Примечание: Сн счета №10 - 30000 рублей, Сн счета №16 - 4500 рублей (учет ТЗР ведется на счете №16)
Решение:
Д 10 К 60 - 400000
Д 19 К 60 - 72000
Д 60 К 51 – 472000
Д 68 К 19 - 72000
Д 10 К 91/1 – 3700
Д 10 К 98 – 21000
Д 10 К 91/1 – 4000
Д 16 К 76 - 500
Д 19 К 76 - 90
Д 76 К 71 - 590
Д 16 К 70 – 4000
Д 16 К 69 – 1200
Д 16 К 71 – 2000
Д 19 К 71 - 360
5) Д 26 К 10 – 325000
6) Д 26 К 16 – 8775
ТЗР%=(ТЗРн+ТЗРм)/(Мн+Мм)*100
(4500+7700)/(30000+287000)*100=2,7
325000*2,7/100=8775
Д 10 К Д16К
Сн -30000 Сн - 4500 400000
3700
21000
4000 325000 500
4000
1200
2000 8775
428700 325000 7700 8775
Ск - 133700 Ск - 3425 Билет 28
1. Неоклассическая модель роста Р. Солоу: предпосылки и ограничения, инструментарий, факторы и динамика роста.(17/1)
Модель Солоу или модель Солоу-Свана - неоклассическая модель экономического роста Роберта Солоу, основанная на неоклассической производственной функции  с учетом экзогенного нейтрального технического прогресса как фактора экономического роста наравне с такими факторами производства как труд и капитал.
В модели Солоу, рассматривается неоклассическая производственная функция, где- капитал,- труд,- переменная, отражающая эффективность труда одного работника, зависящая от квалификации, образования и здоровья работника. Переменная E отражает трудосберегающий технический прогресс и рассматривается всегда вместе с объемом трудовых ресурсов, а именно рассматривается комплексный фактор- количество работников с постоянной эффективностью труда. Рост этого фактора может происходить либо за счет роста количества работников с фиксированной эффективностью, либо ростом эффективности с фиксированным количеством работников. Таким образом, в модели Солоу производственная функция имеет вид:,причем с учетом свойства линейной однородности (постоянной отдачи от масштаба) ее можно записать в удельных переменных (на единицу труда с постоянной эффективностью):
 или , где y и k - соответственно производительность и капиталовооруженность труда с постоянной эффективностью.
Примером такой функции является функция Кобба-Дугласа с постоянной отдачей от масштаба:
 или 
Сущность модели
Доход расходуется на потребление и инвестиции, соответственно тождество дохода , или в удельном выражении на единицу труда с постоянной эффективностью -. Инвестиции равны сбережениямили на единицу трудовых ресурсов, где- норма сбережений. Предполагается постоянный темп износа капиталаи соответственно модель динамики капитала имеет вид:

или в удельном представлении:

С другой стороны, учитывая, что по определению имеем:

Следовательно, можно записать окончательно базовое дифференциальное уравнение модели Солоу:

где - темп роста населения (работников);- темп технического прогресса;
Таким образом, если инвестиции меньше необходимого уровня, учитывающего рост населения и износ капитала и технический прогресс, то капиталовооруженность труда с постоянной эффективностью падает и наоборот. Равновесный уровень определяется исходя из условия стабильности, то есть. Соответственно условие стационарности следующее (совпадение фактических и необходимых инвестиций):

В модели Солоу в стационарном состоянии темп роста производительности труда равен темпу технического прогресса, а темп экономического роста - сумме темпа технического прогресса и темпа роста населения.При росте нормы сбережений инвестиции начинают превышать необходимый уровень и начинает расти до достижения равновесия при более высоком уровне. В процессе перехода к новому стационарному состоянию темп роста производительности труда будет опережать темп технического прогресса и при достижении нового равновесия они приравняются.
2. Развитие и адаптация МСФО на уровне интеграции отечественных компаний в мировую финансовую систему.(19/2)
Система бухгалтерского учета РФ была подвергнута реформированию в 90-х годах XX столетия. Реформирование подразумевало переход бухгалтерского учета России на рельсы МСФО. Отправной точкой реформирования считается проведенный в 1989 году семинар, на котором затрагивались вопросы учета на современных предприятиях того времени. Проводилось данное мероприятие под руководством Центра ООН по ТНК и Торгово-промышленной палаты СССР. Однако считается, что официальное реформирование системы учета в России началось с принятия Государственной программы перехода РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, утв. Пост. Верховного Совета РФ от 23.10.1992 № 3708–1. В 1994 году Методологическим Советом по бухгалтерскому учету при Минфине России была одобрена Программа реформирования системы бухгалтерского учета, в соответствии с которой переход на МСФО, должен был осуществиться до 2000 года. В рамках этой программы были приняты ряд положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1, 2, 3, 4), Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В ходе осуществления основных мероприятий Программы реформирования в 1997 г. была разработана Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Концепция, которая была разработана в 1997 году, стала считаться основой для построения системы регулирования бухгалтерского учета в стране. В содержание данной Концепции вошли положения о реформировании системы российского учета в соответствии с принципами МСФО. Содержание данных положений отражало основную цель реформирования российской системы учета — необходимость соответствия национальной системы бухгалтерского учета принципам построения рыночной экономики и МСФО. Принятая программа перехода на МСФО дала основу для принятия ряда положений по ведению бухгалтерского учета в рамках нашей страны, а именно: «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010). На современном этапе развития бухгалтерского учета в РФ уже существуют положения, разработанные на основе МСФО, что предполагает:
− Значительный уровень качества предоставляемой информации; − Создание устойчивой основы для применения МСФО в российской действительности;
− Изменение и усиление контроля за деятельностью организаций, применяющих бухгалтерскую отчетность;
− Изменение кадрового состава предприятий, а именно создание коллектива высококвалифицированных работников, имеющих навыки работы с ведением бухгалтерского учет и аудита на предприятии.
Переход бухгалтерского учета в России на принципы МСФО происходил поэтапно. На практике выделяют два основных этапа реализации принятой в 1997 году Концепции:
1-го этапа: 2004–2007 гг. В указанный период времени происходит переход консолидированной финансовой отчетности на принципы МСФО. Данный переход являлся обязательным для всех общественно-значимых предприятий, кроме тех, чьи ценные бумаги обращаются на зарубежных фондовых рынках.
2-го этапа: 2008–2010 гг. В указанный период времени происходит переход консолидированной финансовой отчетности на принципы МСФО абсолютно всех предприятий, в том числе и общественно-значимых предприятий, чьи ценные бумаги обращаются на зарубежных фондовых рынках. Однако на пути реформирования системы бухгалтерского учета в России встречались определенные трудности, которые так и не позволили завершить процесс перехода системы учета на принципы МСФО:
− Одной из главных трудностей считается значительное различие между принципами ведения бухгалтерского учета в России и принципами МСФО; − В период реформирования существовала нехватка персонала, обладающего высокой квалификацией и имеющего представление о работе в системе учета;
− Многим компаниям было не выгодно отражать полную информацию о своей предпринимательской деятельности, вследствие чего ими было высказано недовольство и сопротивление при переходе РПБУ на МСФО;
− Переход РПБУ на принципы МСФО предполагало осуществление высоких материальных и финансовых затрат;
− Еще одной трудностью явилось несовершенство законодательства РФ и неоднозначность перевода принципов МСФО на национальный язык РФ.
В частности, переход на МСФО предполагал появление как положительных, так и отрицательных факторов развития предприятий в России.
Рассмотрим положительные аспекты перехода системы учета на принципы МСФО:
− Информация многих организаций стала более доступной и прозрачной для анализа; − Информативность финансовых отчетов компаний также увеличилась;
− Благодаря применению принципов МСФО при ведении бухгалтерского учета на предприятиях России появилась возможность прямого и неограниченного доступа к зарубежным капиталам. Наряду с положительными аспектами внедрения МСФО, существуют и отрицательные факторы перехода системы российского бухгалтерского учета на МСФО. Отметим, что сама форма отчетности не гарантирует притока инвестиций в ту или иную сферу деятельности. При этом, на практике, показатель балансовой прибыли предприятий, которые используют МСФО значительно ниже, чем показатель, отраженный по правилам РПБУ. Вместе с тем, переход компании с РПБУ на МСФО предполагает выделение значительных трудовых, финансовых и временных ресурсов.
Аудиторы указывают на трудности, возникающие при внедрении МСФО в России. Все замечания профессионалов можно обозначить следующими пунктами:
1. Технический момент – отсутствие актуального перевода стандартов МСФО на русский язык. Все стандарты написаны на английском языке, этот язык считается основным. А профессиональным переводом стандартов на иностранные языки занимаются лишь специалисты Комитета МСФО и переведенные экземпляры подвергаются обсуждению по подобию самих стандартов, в связи с чем появляются большие задержки с выходом официальных стандартов на русском языке.
2. Трудность, о которой уже шла речь: не всегда в российских стандартах выполняется приоритет экономического содержания над формой, что искажает отчетность по национальным стандартам и делает её более тяжелой для трансформации.
3. Различие оценки активов и обязательств. Здесь наблюдаются различия в классификации имущества и обязательств в разных системах отчетности. Кроме того, МСФО в ряде случаев требует справедливой или рыночной оценки активов, что бывает сложно сделать в условиях РСБУ.
4. Различие в объемах раскрываемой информации. МСФО требует более детального раскрытия информации, а также раскрытия информации о большем количестве операций и большем круге зависимых лиц, что значительно повышает трудоемкость составления отчетности.
5. Различие законодательной базы. Бухгалтерский учет любой страны как совокупность национальных стандартов всегда является составной частью законодательства государства. Учет никогда не может противоречить ему. Кроме того, он пользуется терминами и понятиями национального гражданского и налогового законодательства, а изменение этих основ представляется невозможным на настоящий момент. Поэтому и возникают противоречия, усложняющие корректировку РСБУ.
6. Отсутствие квалифицированного персонала, ведение бухгалтерского учета придется переводить на качественно новый уровень, и в связи с этим можно ожидать роста спроса на аутсорсинг бухучета.
7. Проблема адаптации российских программных продуктов (бухгалтерских программ) для нужд МСФО.
8. Переход на МСФО потребует от компаний дополнительных затрат, которые на первом этапе могут быть весьма существенными.
3. В организации по заданию руководителя была разработана компьютерная база данных. Затраты по разработке составили:
1) начислена заработная плата специалистам 10000 рублей
2) начислен взносы в государственные внебюджетные фонды -?
3) израсходованы материалы 3200 рублей
4) начислена амортизация компьютеров 300 рублей
5) оплачены по договору консультационные услуги 2500 рублей
6) оприходована база данных по первоначальной стоимости - ?7) начислена амортизация за первый месяц эксплуатации базы данных линейным способом -? Срок полезного использования 5 лет.
Задание: отразить операции на счетах бухгалтерского учета, сделайте необходимые расчеты.
Примечание: база данных передана для использования работникам АУП
Решение:
1. Д 08 К 70 - 10000
2. Д 08 К 69 - 3000
3. Д 08 К 10 - 3200
4. Д 08 К 02 - 300
5. Д 08 К 76 - 2500
6. Д 04 К 08 - 19000
7. Д 26 К 05 – 317 начислена амортизация за первый месяц (19000р/60мес)

Приложенные файлы

  • docx 9353766
    Размер файла: 435 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий